略论公司治理与内部控制的关系.pdfVIP

GUAN L~WEN TI 略论公司治理与内韶控111181关系 文。 管友桥 (衡阳财经工业职业技术学院) 摘要 ：内部控制与公司治理是从两个 在企业所有权和经营权分离的基础上产生 范畴的相关性较小。而公司治理的理论基 不 同层面对 企业进行有效管理 ，它们之 间 的委托代理关系。内部控制和公司治理中 础完全源于经济学 ，尤其是制度经济学和 既有 着紧密的联 系，也存在一 定的差异 ， “代理”的 目的都是为 了提 高企业的经营 产权经济学 。 为实现企业的最终 目标二者相互制 约、相 管理效果。 三、内部控制与公司治理的相互影响 互促进 。 二 、内部控制与公司治理 的区别 内部控制与公司治理不但有内在的联 关键词：公司治理 ；内部控制；关系 内部控制和公司治理又存在很大的区 系与外在的差异 ，而且是相互制约、相互 内部控制是 由管理当局为履行管理 目 别，包括 目标上的、内容上的、涵盖组织 促进 。 标而建立的一系列规则、政策和组织的实 结构的范围上的不同等，具体主要体现在 (一 )内部控制对 公司治理 的影响 施程序；公司治理是关于公司各利益主体 以下四个方面的差异 ： 有效的内部控制可以规范会计行为 ， 之间责、权、利关 系的制度安排 ，涉及决 (一 )微观 目标上差异 保证会计资料真实 、完整 ；防止并及时发 策、激励 、监督三大机制的建立和运行等。 虽然内部控制和 公司治理的最终 目标 现、纠正错误及舞弊行为 ；保护单位资产 内部控制与公司治理既有联系又有 区别， 都是实现企业 目标 ，但具体来说 ，两者还 的安全和完 整 。会计信 息对 于契约 的鉴 而且他们之间相互影响、相互制约 。 是有很大的不同。内部控制的 目标是为了 定、履行和考核具有十分重要的作用 。董 一 内部控制与公司治理的联系 保证 会计信息的真实、企业资产 的安全、 事、经理的选择和考核都建立在会计信息 内部控制与公司治理之间有着 紧密的 资产运营的效果 ，其根本作用在于衡量和 的基础上 ，高质量的会计信息能促进治理 联系。良好的内部控制是完善公司治理的 纠正下属人员的活动 ，以保证事态的发展 结构的优化 。如果没有完善的内部控制做 重要保证 ，健全的公司治理又是内部控制 符合计划的要求 ；按 照 目标和计划对工作 支撑，公司治理所追求的公平与效率的 目 有效运行的基础 。内部控 制在公司制度安 人员的业绩进行评价 ，找出消极偏差之所 标必然会落空 。 排中担任内部监控的角色，成为公司治理 在 ，采取措施加以改进 ，提高企业的经营 1．有效的内部控制有利于利益相关方 中不可缺少的部分。两者之间的联 系具体 效率和效益 ，保证企业预定 目标的实现 。 的权利制 衡 体现在以下几个方面 ： 而建立有效的公司治理的 目标是在利 益相 公司治理结构 中的外部治理结构受资 (一)管理主体 的趋 同性 关者、股东大会 、董事会 、监事会和经理 本市场 、融资市场 、经理市场等 因素的影 内部控 制从 制定 到执行 、评价 和改 层之间合理配置权限、公平分配利益，以 响，内部治理结构受各利益相关方权利制 进，一切过程都体现了人的意志。C0S0 及明确各 自职责 ，建立有效的激励、监督 衡的影响 。如股东大会、董事会、监事会、 报告特别强调 了，内部控制是受企业的董 和制衡机制 ，实现所有者 、管理者之间的 债权人等代表各利 益相关方的之 间的权力 事会 、管理阶层及其他员工影响，其中董 制衡，其侧重点是实现各相关主体责、权、 制衡 ，它们之间的这种制衡构成 公司治理 事会是内部控制系统的核心。而公司治理 利的对 等。 的重要内容 ，良好的内部控制是实现这些 的主体也是经营者和董事会。股东及其他