发展循环经济的税收理论与政策.pdfVIP

《云南社会科学))2011年第4期 SociaJSciencesinYunnanNo．4 发展循环经济的税收理论与政策 徐 诗 举 (铜陵学院 公共管理系，安徽 铜陵 244061) 摘要：税收政策促进循环经济发展的理论依据是针对外部性的矫正性税收与补贴以及 “绿色税收转换”的双重收益。 中国现行税制在一定程度上促进了循环经济的发展，但也存在很多局限。目前应从资源开采、投资 生产、进出口、消费以 及废物排放等环节完善促进循环经济发展的税收政策。 关键词：循环经济 ：“绿色税收转换”；税收政策 中图分类号：F062一 文献标识码：A 文章编号：1000-8691(2011)04_-o1O7—o3 循环经济是按照生态学规律和经济学规律安排人类 福利净损失，具有保护环境和促进循环经济发展的功能， 经济活动，以资源高效利用和环境友好为特征的社会生产 因此又被称作 “绿色税收”。而节能、降耗、减排、环保和资 和再生产活动。我国发展循环经济不仅是为了遵守 《京都 源综合利用等生产或消费行为都会产生正的外部性，因此 议定书》等国际环境保护公约，而且是为了使子孙后代更 政府应当对此类行为主体直接给予同其产生的正的外部 好地生存与发展。税收作为调节国民经济的重要工具，应 性相一致的补贴，或间接给予一定的税收优惠或减免。 当在促进循环经济发展方面发挥其应有的作用。 2．“绿色税收转换”的双重收益假说。“绿色税收转换” (TheGreenTaxShift)是指在保持整个社会税收总负担不 一 、 税收政策促进循环经济发展的理论依据 变的前提下，通过降低对资本、劳动和消费的课税而增加 对污染的课税 ，从而使税制更富有效率 。布恩伯格 1．针对外部性的矫正性税收和补贴。按照J~ (Pigou， (Bovenberg，1993)等认为，将所得税等换成 “绿色税收”会 1920)的福利经济学观点，外部性是指某人对一种产品的生 产生两项巨大收益：第一项来 自对具有负外部性的物品课 产或消费可能会给其他人带来的损害或利益，有正、负外部 征的矫正性税收，具有保护环境和促进循环经济发展的功 性之分D 。无论是负的外部性还是正的外部性，市场竞 能；第二项收益来自有了这些收入后就可以降低所得税等 争都不能达到社会最优的生产或消费数量，只有通过矫正 税率，从而减少因为征收所得税等产生的额外负担，避免 性的税收或补贴，经济才能达到有效率的水平。 传统的所得税等对经济行为的扭曲，弱化税制对劳动和资 一 般而言，高污染、高耗能、高耗材等不利于环保的生 本的负效应，减少失业和提高税制效率[21。也就是说，绿“色 产或消费行为都具有较大的负外部性，政府应当对此类行 税收转换”可以使国家从更干净的环境和更有效率的税制 为征收与其产生负的外部性相适应的税收。因为庇古税能 中取得双重收益。 够使外部成本内在化，能消除污染等外部性而导致的社会 近年来关于 绿“色税收转换”双重收益假说的争议较 收稿 日期：201l--03—1l 作者简介：徐诗举(1968~)，男，经济学博士，安徽铜陵学院公共管理系副主任、副教授。 107 多，有少数学者认为环境税具有累退性并且不具有足够宽 展的手段。再从具体税种看，资源税片面强调税收调节级 的税基来课征到足够的税收，以替代所得税 ；但是大量的 差收入的功能，没有充分体现促进资源节约和保护资源的 实证研究进一步支持了 绿“色税收转换”的双重收益假说。 功能，同时征税范围过窄，不利于对 自然资源的全面保护 ； 例如 ，伯拉德 、绍文 、瓦利 (Ballard，ShovenandWhalley， 生产型增值税严重挫伤了企业购置环保、治污等机器设备 1985)等美国经济学家估计所得税的边际负担大约为 1．3， 的积极性；消费税征收范围狭窄，未能对