公允价值视角下我国企业盈余管理的原因与对策.pdfVIP

第14卷第1期 南华大学学报(社会科学版) Vol.14 No.1 2013年2 月 Journal of University of South China(Social Science Edition) Feb.2013 公允价值视角下我国企业盈余管理的原因与对策 戴摇 经摇 斌 (南华大学 附属第一医院,湖南 衡阳421001) [摘摇 要]摇 随着新准则对公允价值的引入和推行,以公允价值做为新的盈余管理工具日渐显现出来。 要规范公允价值 运用,防范盈余管理行为,一方面,应从内因入手,加强企业自身建设;另一方面,要从外因入手,突出政策法规约束。 [关键词]摇 公允价值;摇 盈余管理;摇 企业自身建设;摇 政策法规约束 [中图分类号]摇 F235郾19摇 [文献标识码]摇 A摇 摇 摇 [文章编号]摇 1673-0755(2013)01-0061-03 摇 摇 盈余管理既包含合法的操控性行为也包括非法 了数据缺失的公司)相关数据,利用SPSS分析软件 的或欺诈性的操纵行为,而无论是通过哪一种方式 进行实证分析,得出结论:在我国目前的市场和监管 实施的盈余管理都将损害会计信息质量的可靠性和 环境下,公允价值的应用对上市公司盈余管理水平 [3] 有用性,造成对决策者的误导甚至产生损失。 近年 的影响有限 。 来,众多的研究证明我国企业尤其是上市公司盈余 但多数学者普遍认为,在投资性房地产、非货币 管理现象普遍存在,只是程度不一、手段各异。 因 性资产交换、金融工具、债务重组、资产减值、企业合 此,应防范企业的盈余管理行为。 并等经济事项的会计核算中存在利用公允价值计量 目前,世界各国对公允价值计量属性的运用日 模式进行盈余管理的现象。 以金融工具的计量与核 趋广泛,公允价值计量的国际化趋势也日益明显。 算为例,新企业会计准则将金融工具划分为金融资 我国2007 年开始以分步走战略实施的新企业会计 产和金融负债,具体设置了交易性金融资产、可供出 准则体系也以公允价值计量属性的重新引入并大量 售金融资产、持有至到期投资、交易性金融负债等科 运用成为最大亮点,大大推进了公允价值的应用和 目进行核算。 其中有大部分涉及公允价值的运用, 研究,基于新企业会计准则实施范围的不断扩大,公 而因公允价值变动所形成的利得或损失要么直接计 允价值计量属性已不可避免地运用到了我国上市公 入当期损益,要么先计入所有者权益再于终止确认 司乃至大中型企业的会计核算实务中。 随着新准则 时转入当期损益。 由此,一些公司可利用证券交易 对公允价值的引入和推行,以公允价值做为新的盈 中会计科目的确定权和公允价值确定方法的选择权 余管理工具也日渐显现出来。 进行盈余管理,影响会计利润。 黄静如博士(2012年)应用2007 ~2010 年在A 一摇 公允价值计量下企业盈余管理的原因分析 股上市的银行作为样本进行了实证分析,结果表明: (一)内因 [1] 公允价值选择权的应用扩大了银行的盈余波动 。 马克思主义哲学认为,内因是对一切事物的变 申长青硕士(2011 年)以沪深两市 A 股上市公司 化发展起决定作用的根本因素。 企业运用公允价值 2005年~2008年的财务数据作为样本进行了实证 计量进行盈余管理也不例外。 正是由于企业基于 对比研究,研究得出:公允价值计量在一定程度