企业财务内部控制探讨.pdfVIP

2010年第 9卷第 8期 企业财务内部控制探讨 口张江辉 摘【 要】内部控制作为企业管理的重要手段，对保护资产的安全与完整、保证企业经营目标的实现都具有重要作用。当前我 国企业的内部控制还存在着诸多问题，企业内部控制薄弱，相 当一部分企业的管理对建立内部控制体系重视不够；有 的并未建立健全的内部控制体系；虽然有的企jk建立了相关的内部控制体系，但从总体上来看仍缺乏科学性与合理 性。因此，加强和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题。 【关键词】企业财务；内部控制；问题分析 【作者单位】张江辉，石家庄供电公司 一 、 内部财务控制的含义及 目标 局制定的政策和程序，以保证达到一定的目的。会 (一)内部财务控制的含义。通常财务控制是 计制度规定各项业务的确认、归集、登记、分析、分类 指与保护财产物资的安全性、真实性、完整性、会计 和编报方法。 信息的客观性以及财务活动的合法性、有效性有关 (二)内部控制环境。随着时间的推移，人们逐 的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会 渐认识到内部控制环境是内部控制不可或缺的重要 计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要 要素。首先，内部控制环境的优化被认为是防止舞 作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。财 弊行为的治本手段之一，影响控制因素包括 ：治理结 务控制决不仅限于财务部门的事情，也不仅仅是经 构、管理哲学、经营风格、企业文化、组织结构与权责 营者的职责而是整个管理体系内各组织结构共同参 分派体系等等。其次，它是内部控制其他要素存在 与的一项管理活动，一个健全的企业财务控制体系 和发展的空间，它在一定程度上影响着控制程序发 实际上是完善法人治理结构的体现。财务控制可分 生的效率，是内部控制存在的先决条件是实现控制 为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财 目标的环境保证。 务控制。从控制的对象来看，财务控制则可分为各 三、我国内部财务控制的现状 责任中心财务控制。 (一)内部财务控制环境不完善 。我国有些企 (二)内部财务控制的 目标。财务控制的 目标 业的管理层缺乏正确的经营理念。对职能部门尤其 是财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡， 是财务部门的作用不够明确，有的高层把会计的职 是企业现实的低成本和未来高收益的统一。 能理解为记账、算账、报账。没有把财务工作纳人企 二、内部控制理论结构 业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参 (一)内部控制结构的概念和要素。内部控制 谋。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多 结构概念主要体现在 以下几个方面：一是将控制环 上市公司虽然形式上建立了董事会、审计委员会等， 境纳人内部控制范畴；二是不再区分会计控制与管 但在实际工作中，内部人控制现象较为普遍。 理控制，而统一 以要素表示 内部控制。从 内部会计 (二)内部财务控制效率低下，易受主观因素的 控制与管理控制的分合过程可以看出此时的内部控 影响。在相互牵制，相互核对、检查监督等重要的内 制已成为所有与企业利益关系人共同关心的领域。 容措施实施过程中包含大量的信息提取、传递等工 内部控制结构包括三个要素：控制环境、控制程序、 作。现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布 会计制度。控制环境反映董事会、管理者、股东和其 辽阔，信息处理工作量非常大。制度能否得到有效 他人员对控制的态度和行为。控制程序是指管理当 执行的一个关键因素在于其交易成本的高低，因此 ， · 250 ·