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浅议 ABC企业在 “营改增”中的机遇与应对措施 徐 燕 艾利 (中国)有限公司 摘要：本文从营改增的主要内容出发，阐述其变化给企业带来的机遇与挑战，结合公司案例，初步阐述其应对政策。 此次税制改革，大的方面还是符合减低企业税负的初衷。当然如何协调地方和中央财政，某些物流企业税负可能增加等 因此产生的问题也有待于进一步探讨。 关键词 ：营业税；增值税；税制改革 增值税逐步取代营业税 ，也 是深化 我国税 制改革 的必 表 2 营改增试点地区及时问 经之路。本文从营改增主要 内容为 出发点 ，研 究分析 改革 试点地区 上海 北京 江苏、安徽 福建、广东 天津、浙江、瑚 会带给企业带来的利弊 ，结合 ABC公司实例考虑税 改给 北 开始时葡 2012—0l_ol 2012—0g-0l 2012-1O-01 20]~-11-0] 2012-]2_0l 企业带来的影 响，以及企业如何应对措施。 一 ， “营改增”改革的主要内容 3．试点前后税率变化。在上海实行改革时，在现行 2012年 1月 1日，营业税 改征增值税试 点 的序幕 增值税 17％和 13％两档税率基础上 ，新增设 l1％和6％ 在上海拉 开 ，以下用 表格形式简要 归纳此次改革 的主 两档低税率 。其 中，交通运输业适用 l1％税率，研发和 要 内容 。 技术服务、信息技术服务 ， 文化创 意服务 、物流辅助服 1．改革试 点行业 。试 点 的行业主 要涉及 交通运输 业 务 、鉴证咨询服务等部分现代化服务业适用 6％税率。关 和部分现代服务业 (研发、信息服务业等 )这些较为典型 于交通运输业 11％税率是改革试点初期较有争议的税率。 的服务行业 ，这些行业与社会经济和生活关联度较 高 。 从 国家调研结果来看 ，多个地 区的物流行业认为应该实行 将来将进一步扩大到金融服务业 ，建筑业 ，电信业。随 更低的增值税税率，普遍认为 5％-7％较为合适。当然， 着 中国经济增长 的放缓 ，服务行业变得越来越重要 ，因 从另一方面来看，下游制造业原来收取 7％的运输业发票 ， 此服务行业 的改革值得期待 ，旨在消 除重复征税 ，促进 现在变为 11％的增值税发票 ，增加 了4％的进项税额的抵 产业分 工 。 扣 ，相应减少 了税负。而且随着营改增 的试点范围的进一 步扩大 ，覆盖的行业越广 ，其波及效应将愈加 明显 ，企业 表 1营改增试点行业 也会从 中受益。 4．境 内劳务与跨境劳务适用 的税则 。境内劳务 ，即 行业 服务类型 征税范围 陆路运输服务 通过陆路 (地上或地下)运送货物或者旅客的运输业务话动。 服务提供方为 中国大 陆地 区，如果提供方属于营改增试 水路运输服务 通过江河朝川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或者旅客运输 点地 区，则征收增值税 ，属于非试 点地 区仍征收营业税。 业务活动。 文j菖运输 航空运输服务 通过空中航线运送货物或旅客的运输业务活动。 跨境劳务 ，是指劳务提供方或者劳务发生地是在境外 。 业 管道遥辅服务 通过管道设施输进气体、藏体、固体物质的运输业务括动 如果境外企业在营改增地区提供劳务 ，则接 受方需要代 研发和技术服务 研发、技术转让、技术咨诩 扣代缴增值税 ，同时可 以抵扣进项 。其余情况均不需要 信息技术服务 较件服务、信息系统服务等 现代服务 文化创意服务 设计、知识产权服务、广告