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糕 高校内部控制问题之我见 高芳 北京工商大学 【摘 要】近年来，随着我国高等教育体制改革的不断深入，如何建立和完善高校内部控制制度已经成为提高高校管理水平和风险 防范能力的重要手段。作者结合我国高校特点，分析高校 内部控制管理上存在的问题，从多层面多角度阐述问题产生的原因。 【关键词】高校 ；内部控制 随着财政部 《企业 内部控制规范——基本规范》的发布，我 审计部门的作用体现不明显，审计部门存在人员编制缺乏、审计 国企业 内部控制制度建设 日趋完善，2012年底财政部发布 《行政 或会计等人员相关专业工作经验不足、对内部控制管理理解不深 事业单位内部控制规范 (试行)》(以下简称规范)，首次对行政事 入等等问题，没有体现内部控制监督的作用，也有的高校只注重 业单位的内部控制管理形成制度政策性文件。然而专门针对高等 会计账簿的审计，而没有将内部控制作为工作职能。 学校内部控制制度的建设却依然没有具体的规范可行。随着经济 我国高校内部控制问题的显现，其原因有很多，从结构上看， 的发展，高等学校也在逐步寻求各式各样的转变，不再只是依赖 管理层、执行层、监督层三方都存在 自身的问题。 国家财政的拨款，越来越多的高校在逐步探索更多的筹资渠道。 一 、 管理者自我约束意识不强 然而在发展的同时在高等学校 内部也暴露出一部分问题。 我国绝大多数高校属于公立学校，国家作为投资者，对高校 一 、 内部控制环境不健全 校长、书记等领导人进行委派。由于，}生质的特殊性，高校并未成 大部分高校在 日常经济活动中往往只能依靠企业内部控制制 立代表股东的董事会，校党委是高校的权力决策机构。我国高校 度作为参考执行，对于高校特殊的经济活动指导意义不大，同时 内大部分的管理者是由教师直接提升上来的，他们拥有深厚的专 在执行过程中也存在有法不依，执法不严，违法不究的现象，因 业知识，是某个领域的权威专家，但是他们缺乏高校的管理理念 此虽然存在内部控制制度，但是由于不适应高校实际状况，必然 和经验，在处理问题的时候缺乏方法，只是延续以往的惯例，也 会造成制度刚性的丧失，贪污、腐败等经济案件层出不穷。 更无法深入的意识到内部控制对于高校发展的重要性。 二、内部控制意识不强 二、执行者制度执行力度不强 在高校内部大部分教职工不明白甚至不关心学校 内部控制的 我国高校内部控制的执行者是所有校内教职员工，尤其是校 管理，而高校的管理者虽然制定了内部控制的相关校 内文件，但 领导干部和财务部门的员工。高校的校领导和中层干部不仅仅要 是由于从思想上不够重视，无法落实内部控制管理到实际工作中， 建立健全内部控制制度，更应着力抓紧制度的落实和执行。在我 这些文件有的形同虚设，有的陈旧不适应当前学校发展，有的对 国高校普遍存在制度为了建立而建立的现象，高校为了应对各项 于责任分工不明确等。高校的管理者不遵守或不落实相关内部控 检查，出台各种制度文件，但却束之高阁，在 日常运营中得不到 制制度，主观随意性较大，只会造成 内部控制制度的刚性不足。 具体的落实。内部控制制度能否充分发挥作用，执行才是关键。 高校所有教职员工缺乏对制度的了解和重视，在客观上导致了内 三、监督者镧度监管效用不明显 部控制制度无法实施，内部控制管理出现严重 问题，甚至会造成 我国高校内部控制的监督者是学校纪委监察审计等部门。我 内部控制制度失灵。 国所有高校都设立了纪委监察审计部门。高校的审计部门是内部 三、风险评估意识不强 经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构。但 高校管理层过分的强调基础设施建设，各高校几乎都存在大 是实际情况是审计部门作为学校的一个职能部门，受学校统一领 型基建项 目，在动辄上亿元的项 目实施中，巨额资金需求需要依 导，大部分高校的审计部门具有相对的独立性，但人员配置相对 靠向银行进行融资方式来解决，在背上债务的同时也需要承担上 较少，审计