工业企业纳税筹划风险与防范分析.pdfVIP

_C1h●in—ab●u—sin■e●ss●u●pd—a一te糕研究I■ 工业企业纳税筹划风险与防范分析 谢纯 中钢集团衡阳重机有限公司 【擅 耍】依法纳税是工业企业最基本的责任，同时纳税筹划也是工业企业的权利之一。工业企业可以通过纳税筹划安排，将国 家的税收优惠政策用足用透，合法地降低企业的税负。但是我国税法还处于不断完善时期，同时工业企业经营较复杂，使得纳税筹划 具有一定风险。本文对工业企业纳税筹划面临的风险、风险产生的原因及如何防范风险进行了分析。希望能唤起工业企业加强税收法 规的学习，积极进行纳税筹划，提高防范纳税筹划风险的意识，确保企业实现纳税筹划减轻税收负担和实现税收零风险的目的。 【关键诃】工业企业 ；纳税筹划风险 ；防范 一 、 工业企业为什么一进行纳税筹期 营困难、不能按时缴纳税款、符合转型升级要求的中小企业，在 尽管我国为了发展的持续性，出台了许多工业企业 (以下简 报经国税机关按规定审批后，可以在三个月内缓缴税款。如果企 称 企“业”)的税收优惠政策来推动企业经济上台阶。但税负重， 业的纳税筹划人员熟悉这种优惠政策，即便遇到不规范税收执法 成本高依然是当前我国企业普遍面临的问题。所以企业自身的纳 行为，依然可以力争自己的权利，为企业争取宝贵的周转资金。 税筹划就显得尤其重要。 再例如 ：我国出台的对小型微利企业所得税优惠政策规定。 以规范化、不违法的方式降低企业税负，使企业获得税收利 企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 l0o人， 益，从而实现企业税后利润最大化，这就是纳税筹划。因此企业 资产总额不超过3000万元，减按20％的税率征收企业所得税。对 不论规模大小都应该将纳税筹划放到一个战略的高度，通过纳税 小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策延长至2015年底等等。 筹划，使企业不多交不该交的税，不早交可以晚交的税，识别和 2．对税收优惠政策采用不当带来的纳税筹划风险 降低纳税风险 ；更进一步讲，可以通过交易模式、公司组织结构 企业对税收优惠政策采用不当会给企业带来纳税筹划上的政 的设置、优化，从而适用税收优惠政策，如免税、低税率、减计 策风险。这主要体现在对税收优惠政策理解和把握不准确，或采 收入、加计扣除等。 用不适合的税收政策作为纳税筹划的依据，包括废止的政策法规 =、企业纳税筹期面瞄的风险及其产生的原因 和模糊不清的税收行政规章，甚至是网络热义的观点。这样可能 企业的经营业务多变，涉税事项繁多，同时我国税收政策体 造成多交税或少交税的涉税风险。这种纳税筹划风险产生的原因 系日趋复杂。这种现状为我们提供了较大的纳税筹划空间。 主要有 ： 但我们也要看到，目前我国的税法还不够完善，税收新规不 (1)由于纳税筹划涉及税收、法律、金融、管理、会计等多 断出台，税收监管更为严格，且还存在执法不规范的现象。这些 个领域，纳税筹划人员受专业的局限，对相关法律条款的理解可 因素导致了企业的纳税问题变得更为复杂，又让纳税筹划面临一 能相对不够准确，因而难免在具体操作上出现偏差，引发纳税筹 定风险。 划的政策风险。 1．管理层和相关人员观念错误带来的纳税筹划风险 (2)有的企业对从事纳税筹划工作人员的任用太过随意，没 (1)有的企业的管理层存在抵触纳税的情绪，有些管理工作 有强调业务胜任能力。他们对税收优惠政策所适用的纳税主体的 者认为哪个会计能让企业越少交税、甚至不交税，这个会计水平 企业范围、适用时效、适用地域等的理解和把握上能力欠缺，或 就越高。这种错误的认识会将这个企业的纳税筹划工作误人歧途。 是纳税筹划采用的依据仅是有关税收管理职能部门制定的税收行 他们甚至认为纳税筹划就是托关系、找路子、钻空子帮助企业偷 政规章，这些行政规章不够明晰，就可能产生对税法原意理解错 逃税 ，将节税多少作为考