公允价值计量对会计稳健性影响的分析.pdfVIP

鞘黼黼黼糕研究疆 公允价值计量对会计稳健性影响的分析 高逢钧 浙江宏达会计师事务所有限公司 【摘 要】我国对会计公允价值计量方法的运用，是由运用到放弃，再到运用。本文首先介绍了公允价值计量与会计稳健性的涵义界定， 并基于此阐述了公允价值计量与会计稳健性~-f7的联系。与此同时，本论文搜集了我国2005年一2012年八年的沪深证券交易所A股上 市公司的会计数据为分析基础，并运用一定的经济学验证模型，通过实证来验证与分析公允价值计量对会计稳健性的影响，以提升我国 企业的财务管理质量。 【关键词】公允价值 ；计量方法；影响 ；会计稳健性 2006年之前，我国为了会计稳健性建设，放弃了运用公允价 务损失。由于二者在处理未实现收益和计量资产负债方式上有所不 值计量模式。从2006年2月，我国颁布了新会计准则，为了与国 同，在财务环境比较复杂多变的背景下，实际会计实务中二者可能 际会计趋同，规定重新使用了公允价值计量方法。由于会计的基本 会冲突。 原则中有一项很重要的原则，就是会计的谨慎性原则，与其一致的 三、影响分析 是会计稳健性建设。因此，研究公允价值计量对会计稳健性的影响 1．数据的选取 对我国会计很有意义。 本论文搜集了我国2005年一2012年八年的沪深证券交易所A 一 、 会计稳健性与公允价值计量的相关理论分析 股上市公司的会计数据为分析基础，并从中剔除了一些经济指标不 1．公允价值计量方法 全、财务状况有重大变化以及当年进行 IPO的公司。同时，提出了 公允价值计量是指资产和负债在公平交易中，熟悉情况的交易 三个假设，并运用一定的经济学验证模型，通过实证来验证与分析 双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。这种计量方式是市 公允价值计量对会计稳健生l的影响。 场经济下维护产权秩序的手段，也是提高会计信息质量的途径。它 2．假设提出以及模型构建 可以提高会计信息的决策有用性和价值相关性，也代表了会计计量 (1)描述性统计 体系变革的总体趋势。 本论作者汇总与整理了我国2005年一2O12年八年的沪深证 2．会计稳健性的涵义理解 券交易所 A股上市公司的财务数据，得到这八年主要财务指标 会计稳健性是会计信息质量的重要特征之一，是指在遇到企业 的平均描述性数据。分别从这些企业的每股税后净收益与期末 不确定的会计业务时，应运用谨慎的态度来处理，努力确保会计环 股价比值EPSP／、现金流与期初总资产的比重 CFO、公司应计占 境中存在的不确定性和风险被充分考虑到。 期初总资产的比重公司经营现金流等我国上市公司整体指标来 二、公允价值计量方法与会计稳健性二者的紧密关系 进行统计。 公允价值的计量和会计稳健性的运用对会计信息质量的好坏都 (2)研究假设的提出 有重要的影响。由于公允价值计量方式的重要特征之一就是不确定 由于2006年颁布的新会计准则重新引入了公允价值计量的 性，因此其对会计稳健性的影响也不是稳定的。由于公允价值确认 方式，因而本论文将实证分析的时间段分为了2005年一2006年、 了传统会计中不予确认的、未实现的收益等，致使其将对会计的稳 2007年一2008年 以及2009年一2010、2011年一2012年 四个阶段。 健性提出挑战。当我国市场经济出现持续不理性的上涨或下跌时， 本论文将这四个阶段，提出三个假设。 ． 运用公允价值方式来计量的资产，以及据此进行调整的损失也会相 假设一 ：公允价值计量方式在新准则中被重新引入后，2006 应的放大或缩小，而使计量结果有所偏差。这种强烈的波动就可能 年上市公司的会计稳健性2005年有所降低。 会降低会计稳健性。但是，