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工程项 目内部控制中的不相容职务整合管理 口郝丽敏 冀中能源峰峰集团二矿社区管理处 摘【 要】工程项目内部控制是指由项 目决策管理团队计划进行的工程成本与质量管理。在工程项 目的建设中涉及到的因素很多， 管理的难度很大，其中在不相容职务的分离和整合管理中有很多需要注意的问题，文章从工程项目管理的实际出发，分析不相容职务整 合管理的必要性，提出设置方法以及需要注意的重点方面，促进管理效率进一步提升，加强工程项 目内部控制，节约成本，保证质量。 【关键词】工程项目；内部控制；不相容职务；整合管理 不相容职务是指业务集中于一个人或一个部门办理时，可能发 收项 目的职能，行使收入记录、采购管理职能等。但是两个不同的项 生错误和舞弊行为，同时其错误和弊端行为又可能被掩盖的职务。 目的不同职务不能有联系关系，这样会出现不相容职务设置的漏 不相容职务分离的工作机制是 “内部牵制”，它要求每项业务都要经 洞。 过两个或两个 以上的部门或人员的处理，使得个人或部门的工作必 2．设置权责制衡的不相容职务。在一般工程项 目中设置权责制 须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。进 衡不相容职务是将职务和职能在一个项 目中平行设置，作用地位同 行不相容职务分离控制能够提高项 目内部管理的强度 ，保证管理内 等没有上下级的领导关系，而且在各职能之间存在着相互监督制约 容的可靠性与真实性，有效的避免经济犯罪。在大型的工程项 目建 的关系。这种不相容职务设置的方式 目标是保持职能之间的平衡 设时，尤其是一些地 区环境相对复杂的项 目，采取不相容职务分离 性，如果职能之间是上级领导下级，下级没有任何监督权 ，或者对项 控制的方法，能够从工程项 目的建设周期，成本管理、质量控制等方 目的关键环节能够进行有效的监督，就很容易出现一级在工程项 目 面进行多方面的监督，保证大型工程项 目顺利完工。 · 上的管理漏洞 ，造成一定的损失 。因此 ，需要设计均衡的不相容职 一 、 不相窖职务整合管理的必要性 务 ，如施工现场管理与技术监督之间、分项 目管理人员与总项 目管 1．工程项 目组织结构复杂。工程项目一般投资规模大，工程建设 理人员之间、记账员与财务主管之间的制衡作用。 周期长 ，涉及到的因素复杂，因此在管理上也有很大的难度 ，主要体 3．将效率与质量的平衡作为不相容职务管理的目标。内部控制 现在管理内部组织结构差别大。工程项 目管理之间存在着很大的差 的作用一方面是为了避免出现管理漏洞，另一方面是为了减少质量 异，各个项 目之间都有不同的管理 内容，管理上的差异决定着项 目 问题造成的损失，尽可能保证效益的最大化 ，这就要求在不相容职 的组织结构的复杂程度。对组织结构差异的比较可以从纵向和横向 务设置时兼顾效率与质量。一些大型工程项目在建设规划 、招投标 两个方面看。纵向的差异是指组织结构内部的层级管理设置，其中 和工程周期管理上对成本、质量和周期要求比较严格 ，由于控制的 设置的层级部门越多就越复杂。横向的差异是指在每个层级设置的 复杂性 ，在设置不相容职务时尽可能不要将不相容职务的设置孤 各个部门之间存在的职能和作用的差别，职能和工作任务的分配越 立 ，将平行设置和交叉设置结合起来 ，建立完善的比相容职务设置 细致，组织结构就越复杂。而不同层级和不同部门之间的在项 目建 系统，综合工程建设每个环节的影响因素，全面提升工程内部控制 设 中相互联系相互配合又使管理具有动态性，任何管理都必须根据 水平。 联系和发展的变化实际进行，这种制约变化提升了组织结构的复杂 三、不相窖职务整合管理的重点 性。这样的情况可以看出，工程项 目根据其规模越大和组织方式越 1．工程项 目内部控制中建立风险预防应急系统，将风险管理责 复杂会提高其管理的难度，为了提升管理效率就需要通过设置不相 任落实到人，对 岗位的职能做好明确的规定，使每个员工在工作中 容职务进行内部监督，节约管理成本，提高效率。 有 明确的工作 目标，使项 目建设有秩序运行 。 2．工程项 目的技术应用要求高。在工程项 目的建设中，技术创新 2．科学合理地设置不相容职务 ，要充分考虑到工程本身的规模和