管理会计实务 教学配套课件 刘华 管理会计实务10.pdfVIP

通过学习，要了解责任会计的概念，基本内 容的原则，明确成本中心，利润中心，投资 中心及内部价格的含义，掌握三中心的划分 及各自主要考核指标的计算和内部转移价格 的制度。 生产与销售部门如何负起责任  武汉中天药业股份有限公司的主要产品为蜂王浆和人参素，市 场旺销，特别是在春节前后，市场上常常脱销，供不应求。今 年春节期间，该公司销售部门要求进行突击生产，加班加点， 生产更多的产品以增加销售，提高利润。但是公司生产部门极 力反对这一做法，认为这样做会打乱全年生产计划，花费的代 价太大。另外，生产部门知道，由于节假日加班加点往往要支 付双倍甚至三倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成 本指标考核时，显然对生产部门十分不利，甚至要影响奖金的 发放。这样公司生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己 的一系列销售目标，而不考虑生产部门的苦衷。但销售部门马 上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否 考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门 是不愿意承担这些责任的。但双方互争不休，最后矛盾上交到 了总经理室。总经理就请财务部门提出意见，是否能够接受各 项加班加点任务，怎样处理生产部门和销售部门之间的矛盾。  提问：假如你是财务部经理，应该怎样回答这两个问题？ 全面预算编制出来以后，如何完成预算所列 举的各项指标，就成了企业工作的中心环 节。对此，企业往往要将预算指标层层分解 落实到各部门、各环节乃至每一个职工，形 成“责任预算”。主要部门要定期考核、评价 各有关责任层次的工作业绩，以圆满完成预 算所规定的各项指标，所有这些都需要借助 责任会计制度来完成。 有利于分权管理和贯彻经济责任制 有利于各个责任单位的分目标与企业总体目 标保持一致，从而确保总体目标的实现 有利于对各个责任单位的经营活动进行调节 和控制 有利于对各个责任单位的工作业绩进行正确 考评 （一）责任会计制度的建立 1.将企业内部单位划分为一定的责任中心，赋予一 定的经济责任和权利 2.确定业绩评价的方法 3.根据经济责任完成情况制定相应的奖惩制度 （二）实施责任会计 1.编制责任预算 2.核算预算的执行情况 3.分析、评价和报告业绩  责任中心是责任会计的基础。  划分责任中心的标准有两个：（1）责任中心的 生产经营业绩，必须能够明确划分和辨认； （2 ）必须具有衡量业绩的标准，并且可以单独 考核其业绩。  责任中心按其所负责和控制范围的大小，可分为 成本中心、利润中心和投资中心。 （一）成本中心的涵义 成本中心是指只发生成本（费用）而不取得 收入，并能对其成本（费用）进行控制和考 核的企业内部单位。 （二）成本中心的考核 成本中心的考核就是对成本中心责任预算的 实施结果进行考核。 1.可控总成本升降额与可控总成本升降率 可控总成本升降额=可控成本实际总数-可控成 本预算总数 可控总成本升降率=可控总成本升降额/可控成 本预算总数×100% 可控成本实际总数小于预算总数，表示可控 成本总额的节约。可控成本总额降低，它可能是 成本中心通过挖掘内部潜力、降低材料消耗、提 高劳动生产率而取得的成绩，但也可能是成本中 心没有完成预期产品产量等原因而导致的总成本 下降；反之，可控成本实际总数大于预算总数， 表示可控成本总额的超支。 2.单位可控成本升降额与单位可控成本升降率  单位产品实际可控成本小于单位产品预算可控成本，表示单 位产品可控成本的节约，反之，单位产品实际可控成本大于单 位产品预算可控成本，表示单位产品可控成本的超支。  单位可控成本升降额与单位可控成本升降率的计算公式如 下： 单位产品实际可控成本=实际可控成本总额/实际产品产量 单位产品预算可控成本=可控成本预算总额/计划产品产量 单位可控成本升降额=单位产品实际可控成本-单位产品预算可 控成本 单位可控成本升降率=单位可控成本升降额/单位产品预算可控 成本 成本中心业绩报告的编制时间可根据企业的实际需要，按日、  例10.1