金融企业会计 教学配套课件 崔刚 1_第三章 支付结算业务的核算.pdfVIP

33420z3 主编 第三章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据业务的核算 第三节 各种结算方式的核算 第四节 银行卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算概述 二、支付结算的基本要求 一、支付结算概述 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中用 票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进 行货币给付及其资金清算的行为。 二、支付结算的基本要求 (一)支付结算的原则 (二)支付结算的纪律 (一)支付结算的原则 (1)恪守信用，履约付款。 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配。 (3)商业银行不垫款。 (二)支付结算的纪律 1.客户的“四不准” 2.商业银行的“十不准” 1.客户的“四不准” (1)不准套取商业银行信用，签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码 不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据。 (2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取商业银行和他人资 金。 (3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 (4)不准违反规定开立和使用账户。 2.商业银行的“十不准” (1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。 (2)不准无理拒绝支付应由商业银行支付的票据款项。 (3)不准无理拒付，不扣、少扣滞纳金。 (4)不准违章签发、承兑、贴现票据，套取商业银行资金。 (5)不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 (6)不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 (7)不准违反规定为单位和个人开立账户。 (8)不准拒绝受理、代理他行的正常业务。 (9)不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 (10)不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。 第二节 票据业务的核算 一、支票 二、银行汇票 三、商业汇票 四、银行本票 一、支票 (一)支票概述 (二)转账支票的核算 (三)支票挂失的处理 (一)支票概述 支票是指由出票人签发的，委托办理支票存款 业务的商业银行或其他金融机构在见票时无条 件地支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 (二)转账支票的核算 对持票人送交的转账支票和两联进账单，商业 银行应当认真审查，主要审查以下几项：①支 票内容是否正确、完整。②进账单填写的内容 是否与支票相符。③支票的付款期是否有效。 ④印鉴是否相符。⑤大小写金额是否一致。⑥ 付款人账户是否有足够支付的余额。银行审查 无误后，进行相关会计处理。 (二)转账支票的核算 1.持票人、出票人在同一行处开户 2.持票人、出票人不在同一行处开户 1.持票人、出票人在同一行处开户 借：吸收存款——活期存款—— 出票人户 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 2.持票人、出票人不在同一行处开户 (1) 由持票人向其开户行递交支票的核算。 (2) 由出票人向其开户行送交支票的核算： (1) 由持票人向其开户行递交支票的核算。 持票人开户行的处理： 1)持票人开户行审核转账支票、进账单，将支票提出交换，同时进行 会计处理： 借：清算资金往来 贷：其他应付款 2)待退票时间过后，若没有退票则持票人开户行可为持票人进账： 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 3)若出票人开户行审查支票发现金额不足，通知持票人开户行退票： 借：其他应付款 贷：清算资金往来 (1) 由持票人向其开户行递交支票的核算。 出票人开户行的处理： 1)出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后足额支付： •借：吸收存款——活期存款——