专项资金管理和使用效益审计的内容与方法.pdfVIP

维普资讯 专项资金管理和使用效益审计的内容与方法 一 、 审查专项资金来源环节 1．审查财务管理制度的健全性、有效性。与专项资金相关 (一)到县(市)财政部门审查以下内容 的财务管理制度、措施的健全性及其预算管理、资金管理和财 1．审查中央和省级下达的专项资金的指标情况。 务监督检查的有效性。 2．审查资金实际拨付情况，有无截留、挪用、滞拨等问题。 2．审查财务信息完整性、真实性。一是核查资金收入、支 3．审查专项资金是否做到专账专户管理。 出、资产 (包括账、卡、物)等财务资料的完整性。二是核查会计 (二)到项 目主管部门和项 目实施单位审查以下内容 核算方法与会计准则要求的符合程度以及财务信息的准确性 1．审查专项资金的到位情况。 和真实性 。 2．摸清专项资金的性质、主管部门、来源渠道、构成及具 3．审查内控制度健全性、有效性。核查水利专项资金在使 体用途等情况。 用等环节内控制度发挥的作用。 3．审查地方配套资金是否与中央安排的资金同步到位 ， (二)审计调查方法 有无资金来源不落实、配套资金到位比例低于国债专项资金 1．采取查阅法和测评法。对专项资金管理制度进行检查， 到位比例等问题。 审查资金管理部门、资金使用单位是否建立了规范有效的管 4．审查项 目实施单位及有关单位有无违反规定筹集资金 理和内部控制制度，是否制定专项资金使用 “五专”(专项 、专 等问题。 户、专用、专账、专人负责)责任制，各种制度正常运作的保障 (三)审计调查方法 措施是否健全有效。 1．采取跟踪审计法。抓住资金源头环节，从资金来源渠道 2．采取调查、访谈 、座谈会及查阅资料法。查明各项制度 人手，摸清所审专项资金的情况：通过上下级财政结算拨入的 的执行情况，有无流于形式的制度和措施存在，评估制度、措 专项资金，审查年度财政指标账、与上级往来账、上级财政部 施的执行程度。 门下达的指标文件 、项 目批件等资料 。 四、审查专项资金使用效果环节 2．采取查阅法。有重点地详查或抽查各环节应到位、已到 (一)到项 目主管部门及项 目实施单位审查以下内容 位的资金数额的真实性和时效性。 1．经济效果，对专项资金使用，项 目完成后的经济效益进 二、审查专项资金分配使用环节 行综合评判。 (一)到项 目主管部门和项 目实施单位审查以下内容 2．环境影响，对专项资金使用，项 目完成后的环境影响进 1．审查专项资金使用范围的合规性。资金使用是否合理， 行综合评判。 是否做到专款专用，有无改变或扩大开支范围的问题，是否存 3．社会影响，对专项资金使用，项 目促进社会经济发展等 在资金滞留、挤 占、挪用、截留等违规违纪现象。 方面的贡献和可持续发展的影响综合评判。 2．审查资金支出结构的合理性。资金支出结构是否合理、 (二)审计调查方法 合规。 采取调查、座谈等方法。了解项 目完成情况，分析当地群 3．审查资金支出是否符合标准。资金支出标准是否符合 众对项 目资金发挥效益的满意程度，有无无效投资、损失浪费 有关规定 ，有无违反规定擅 自提高或降低开支标准的问题，是 等现象。 否按国家规定用途、规定比例列支各项费用。 五、审查工程项 目投资决策、建设及运营环节 (二)审计调查方法 (一)调查投资决策情况