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4、现金类日记账法 现金类日记账法，是以现金类日记账为手段，通过对每笔现金类业务的分析，逐笔判断该现金类业务在现金流量表的位置并在现金类日记账中加以标注，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。 项目二 编制财务报表 采用现金类日记账法编制现金流量表的程序： 第一步，设置现金类日记账。现金类日记账包括“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“其他货币资金明细账”和“现金等价物明细账”四类。 第二步，在现金类日记账的“摘要”栏和“对方科目”栏之间增加“现金流量表行次”栏，简称为“行次”栏。“行次”栏中的数字以现金流量表中列示的行次为准，代表的是现金流量表中的项目名称。 项目二 编制财务报表 第三步，当企业发生影响现金流量的业务时，在登记现金类日记账的同时，还应当判断该笔业务产生的现金流量应计入现金流量表中的哪个项目，将该项目在现金流量表中所对应行次的序号记入到现金类日记账的“行次”栏中。 若某笔业务虽然涉及现金或现金等价物，但是又不影响企业的现金净流量，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当在“现金流量表行次”栏内填写“×”号，表示该笔业务不列入现金流量表。 项目二 编制财务报表 若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项目，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当分别填写“对应科目”、“金额”及所属的“现金流量表行次”。 第四步，在期末编制现金流量表时，只需要将现金类日记账中“行次”栏内相同行次所对应的金额进行汇总，再将其合计金额填列到现金流量表中的对应项目即可。 项目二 编制财务报表 二、利用“分析填列法”编制现金流量表主表 （一）填列现金流量表“上期金额”栏 现金流量表“上期金额”栏内各个项目的金额，应根据上期现金流量表各个项目“本期金额”栏的金额对应填列。 项目二 编制财务报表 （二）填列现金流量表“本期金额”栏 1、填列经营活动所产生的现金流量有关项目 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 ＝　当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括价款 与增值税销项税额） ＋当期收回前期的“应收账款”收到的现金 ＋当期收回前期的“应收票据”收到的现金 ＋当期收到的“预收账款”收到的现金 －当期因销货退回而支付的现金 ＋当期收回前期已核销的坏账损失收到的现金 项目二 编制财务报表 （2）“收到的税费返还”项目 （3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 （4）“经营活动现金流入小计”项目 项目二 编制财务报表 （5）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 “购买商品、接受劳务支付的现金” 项目“本期金额”栏金额 ＝　当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括买价与增值税进项税额） ＋当期偿付前期“应付账款”支付的现金 ＋当期偿付前期“应付票据”支付的现金 ＋当期支付“预付账款”支付的现金 －当期因购货退回收到的现金 项目二 编制财务报表 （6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 （7）“支付的各项税费”项目 （8）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 （9）“经营活动现金流出小计”项目 （10）“经营活动现金流量净额”项目 项目二 编制财务报表 2、填列投资活动产生的现金流量有关项目 （1）“收回投资收到的现金”项目 （2）“取得投资收益收到的现金”项目 （3）“处置固定资产、无形资产、和其他长期资产收回的现金净额”项目 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 （5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 （6）“投资活动现金流入小计”项目 项目二 编制财务报表 （7）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 （8）“投资支付的现金”项目 （9）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 （10）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 （11）“投资活动现金流出小计”项目 （12）“投资活动产生的现金流量净额”项目 项目二 编制财务报表 3、填列筹资活动产生的现金流量有关项目 （1）“吸收投资收到的现金”项目 （2）“借款收到的现金”项目 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 （4）“筹资活动现金流入小计”项目 项目二 编制财务报表 （5）“偿还债务支付的现金”项目 （6）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 （7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 （8）“筹资活动现金流出小计”项目 （9）“筹资活动产