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4．应纳税额缴纳与结转的会计核算 1）缴纳本月应交增值税 借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户，贷记“银行存款”账户。 2）缴纳以前月份应交增值税 借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 3）月末结转应交未交的增值税 借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费— —未交增值税”账户。 4）月末结转多交的增值税 借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出 多交增值税）”账户。 二、增值税小规模纳税人的会计核算 （一）增值税小规模纳税人的会计账户设置 小规模纳税人在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核 算，无需再设专栏。 “应交税费——应交增值税”账户的借方发生额登记企业实际上交的增 值税；贷方发生额登记企业销售货物或提供应税劳务应交的增值税；期 末借方余额反映企业多交的增值税；贷方余额反映企业未交或欠交的增 值税。 （二）增值税小规模纳税人的会计核算 小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务时，无论取得的是增值税专 用发票还是普通发票，其支付的增值税税额均应计入所购货物的采购成 本；销售货物或者应税劳务时，按照不含税的销售额确认销售收入。 任务处理 （1） 借：应收账款 118 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 1 000 （2） 借：库存现金 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 （3） 借：在途物资 15 751 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 599 贷：银行存款 18 350 （4） 借：应收账款 133 380 贷：主营业务收入 114 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 19 380 （5） 借：银行存款 116 830 主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 贷：应收账款 118 000 （6） 借：固定资产 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800 贷：银行存款 163 800 任务处理 （7） 借：营业外支出 35 610 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）
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