项目增值税核算与申报.pptVIP

特殊销售方式下的会计处理 4、混合销售方式 按主业征收一个税种； 注意：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。 【例题】 某防盗门生产厂家销售100套防盗门给某房产开发商，单位售价为3510元（不含税），并收取运输及安装费7020元。 防盗门销售销项税额＝351 000×17% ＝59 670（元） 提供非应税劳务不含税收入＝7020/（1+17%） ＝6 000（元） 混合销售销项税额＝59 670+6 000×17%＝60 690（元） 借：银行存款 417 690 贷：主营业务收入 351 000 其他业务收入 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60 690 特殊销售方式下的会计处理 5、兼营非应税劳务方式 应分开核算，不能或者没有分开核算的，一并征收增值税。 【例题】 某建筑材料生产公司3月份销售装饰材料，开出增值税专用发票，价款100 000元，税款17 000元。另承揽一项装饰工程，收取工程款40 000元，款项存入银行。 如果能分开核算销售额和营业额： 借：银行存款 157 000 贷：主营业务收入 100 000 其他业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：其他业务成本 1 200 贷：应交税费——应交营业税 1 200（40000×3%） 如果不能分开核算销售额和营业额： 借：银行存款 157 000 贷：主营业务收入 134 188.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 22 811.97 特殊销售方式下的会计处理 6、带包装物销售货物的会计处理 （1）包装物单独计价随同货物销售 （2）包装物不单独计价随同货物销售 （3）包装物出租 包装物随同货物销售：单独计价 【例】某机床厂销售给某机械公司5台设备，开具了增值税专用发票：价款150 000元，包装物价款10 000，增值税税额27 200元，款未收到。产品成本100 000元，包装物成本5000元。 销售包装物的不含税收入记入“其他业务收入”账户， 成本结转“其他业务成本”。 借：应收账款 187 200 贷：主营业务收入 150 000 其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27 200 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 借：其他业务成本 5 000 贷：周转材料 5 000 包装物随同货物销售：不单独计价 【例】某机床厂销售给某机械公司5台设备，不含税售价150 000元，增值税税额25 500元，成本100 000元。随同发出包装箱5个，成本2 500元。款已收到。 借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 借：销售费用 2 500 贷：周转材料 2 500 包装物出租 随货出租的包装物收取的租金：属于价外费用，缴纳增值税 收取的押金：因逾期没收的押金应征收增值税 【例题】 某股份公司销售甲产品60件，成本价500元/件，不含税售价700元/件。随货发出包装物60件，每件收取押金100元，账面成本每件80元。款项收到。 借：银行存款 49 140 贷：主营业务收入 42 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 140 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品