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财经界·2009·3 ———●—■■■—■———————一I II II J III IIII II J—■—一 初探建筑、房地产企业的纳税策略 江油市军魂建筑工程有限公司赵发明 摘要：随着我国市场经济体制的El趋完善及行业竞争的加剧，企业面临的竞争压力越来 ，企业如何在这样的环境中生存，在同等的竞争条件下，就必须拥有自己独特的竞争优势， 行纳税筹划，降低企业的成本问题越来越成为企业在市场竞争中的一个有效策略。本文重 论了建筑、房地产企业主要税种的筹划策略，对房地产企业纳税有一定的参考价值。 关键词：纳税筹划建筑房地产策略 嗲一．引言 及其他物资和动力价款。也就是说，无论是包工包料T程还是包 建筑、房地产企业作为国民经济中的一个重要生产部门．是 工不包料工程．营业额均应包括工程所用的原材料及其他动力的 主要从事建筑工程、安装工程、公路、桥梁等土木工程及开发土 价款。 地、房屋等不动产为主的生产经营性企业。作为一个经济实体，建 ②降低安装工程的产值。根据税法规定，从事安装工程作 筑、房地产企业通过承包各种T程、提供建筑产品、安装劳务、销 业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的．营业额中应该 售商品房来取得收入。实现利润。近螳年来，我国的建筑及房地产 包括设备的价款。安装企业在从事安装上程作业时，应尽量不将 得到了突飞猛进的发展，企业数量口益增多，企业规模不断扩大。 设备价值作为安装t程产值。可由建设单位提供机器设备，建筑 建筑、房地产业在我国国民经济巾占着举足轻蘑的地位。与此同 安装企业只负责安装．取得的只是安装费收入，使其营业额中不 时，建筑、房地产业向闷家缴纳的各种税收也呈逐年递增的趋势． 包括所安装设备的价款，从而达到节税的目的。 因此，该行业的纳税筹划上作对企业的运营起着十分重要的作 2、土地增值税的筹划策略 用。 土地增值税是房地产JF发承担的一项重要税种，该税的纳税 嗲二、建筑，房地产业财税核算的特殊性 筹划受到房地产企业的普遍关注。其原闪：一是其税率较高。税负 建筑房地产企业执行的足施【、房地产企业行业会计制度。 重；二是其税率为超牢累进税率，跳跃性大．不同级次之间税收负 由于生产经营的特殊性，其财、税特征呈现出独有的特殊性，主要 担的差距大，因此土地增值税筹划的余地也大。土地增值税筹划 财税特征归纳如F： 的基本思路：根据上地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制 1、企业核算的单件(分批)性要求 增值额．从而适用低税率或乒受免税待遇．土地增值税税率为四 由于各项建筑施上项目功能和结构的独自性．所以每个项目 级超率累进税率，税率从30％到60％不等。增值额越多，税率超 都需要单独设计图纸，选用适应环境要求的材料。因此。建筑施工 高。税法规定．纳税人建造普通标准住宅出售加果增值额没有 工程只能按照建设要求和单个图纸组织单件生产．不能像上业企 超过扣除项目金额的20％，免予征收土地增值税。 业那样成批生产。这一生产特性决定r工程成本的核算应实行单 3、房产税的筹划策略 件或分批法进行，税金、利润也采用单件或分批法核算。 房产税的计算分从价计征和从租计征两种方法。 2、核算周期长．财务风险大，核算方法可以选择 随着经济的发展，现行市场价格条件下。房屋出租租金普遍 建筑、房地产企业承包、开发的1=程多足体积庞大、造价高、 偏高，而如果房屋是以前年度修建的，其账面原值则很低。这样就 耗费大的项日，因此施T周期长，财务风险大，资金的时间价值不 造成r两种计税方法下房产税负担不均的现象．从租计征税负 容忽视。在跨年度施工过程中，在成本核算和收益确认方面可以 重，从价计征税负轻。在现实生活中不乏有这样的情况：有许多已 采用完