REA会计模型与AIS教学探讨.pdfVIP

中田会计掌会第四届全国会官h警息化年嗡啼夸文集 息系统：本文的创新在于通过分析REA图的理论研究与AIS的教学发展趋势，提出在我国应积极鼓励教师在AIS课 程中系统介绍REA方法及基于PEA方法的会计信息系统设计。 关键词：REA AIS 事项会计 教学 据模型，近十年来逐渐成为美国AIS教学及研究的焦点之一。由专门研究REA的学者C．L-Dunn及 Information Pattern—Based 另二位教授合著的”Enterprise Systems—A Approach’一书，以 REA概念贯穿整本书，该书完整地反映了近十年来会计信息系统教学领域的REA趋向。我国台湾在 AIS的课程规划中，也特别强调REA会计数据模型的使用。REA作为一种先进的会计模式，能有效避 免传统DCA会计(Debit-Credit-Accounting)的繁琐与不足。 一、REA会计模型的理论基础 Sorter(1969)倡导用事项会计来报告企业经济信息，认为会计不应汇总反映经济业务，主张 会计只是实际记录所有经济活动事项，并提供决策所需的所有事项的信息，由用户再根据各自的目 的可观察结果。这项活动的特征，能被直接观察到，并对信息使用者具有经济含义。由于信息使用 者的不同和同一使用者的角度不同，对同一事项，会赋予不同的意义。因此，一项活动从某一个角 度观察、计量，对信息使用者有某种经济含义；从另一个角度观察、计量，又会有另一种经济含义。 每一种经济含义用一个事项属性加以描述，这样，一项活动可有一个或多个计量属性。会计信息使 用者按照各自的要求对事项信息进行积累、分配和价值计量，最终将事项信息转化为适合于使用者 的经济信息。 方法，如REAL建模方法等。REA数据模型法将E-R数据库的实体明确地分成三种类型：资源、事件 和参与者。其主要思想是对企业的重要资源、事件、参与者及其相互关系建模(一种革新了的E-R图)， 把企业一切经营事件(财务的和非财务的)相关的内容，按其原本的实际语义(Semantic)而不是人为 加工为借贷分录的形式输入数据库集中存储。 资源，是能为组织带来经济价值，而且可以辨认和受组织所控制的，传统DCA会计确认为资产 的大多数项目都属于资源。如企业的产品、机器、设备、用品、仓库等。但是资源与传统DCA会计 中的资产又是有区别的，资源强调企业现时拥有的，而且资源在系统的逻辑数据设计时，需要对其 属性进行定义和维护。传统DCA会计的资产注重一项资产能否带来未来经济利益的流入。如传统DCA 会计的结算资产应收账款就不是独立的资源实体，它是由销售与收款两个业务事件的时间上的差异 造成的，由于销售业务与销售收款业务的数据已经存储在数据库中，则计算应收账款所需的全部信 息都可以从该两个事件存储的信息中产生， 即其信息可以通过销售额与销售收款额的差额获取。 事件，包括所有能从某方面直接影响组织的资源的经济活动，不限于能够进入DcA簿记体系的 交易事项，还包括其他传统会计不进行会计确认与计量的经营活动，如市场调研活动等能对管理决 策提供所需信息的活动。具体包括企业价值链中的引起资源变动的经济交易事件以及对未来经济交 易所做的承诺两类事件。例如购货业务与付款业务都是交易类事件，而购货定单业务是承诺类事件。 正确及时地采集两类事件数据在会计信息系统中是十分关键的，它能确保系统不仅能反映业务过程 的真实面貌，还可以通过承诺事件提供的信息帮助管理者编制有关的预算计划。例如，管理者通过 收到的定单可以计划未来产品的产量等。 参与者，指参与事件的单位、部门或个人，具体可以包括组织内部参与者如销售员、采购员、 部门、职工等和外部参与者如股东、银行、客户、供应商等。组织收集与他们相关的数据，目的是 为了更好地计划、控制和评价参与者的基本活动，这类信息可以帮助管理者考查职员的业绩及往来 客户的交易情况等。 二、PEA会计模型的特质 1．易于理解性。资源一事件一代理(REA)是为了开发会计信息系统和整合相关概念而提出的一种 第581页 中国会计学·会第四届全国会计信息化年会论文集 语义数据建模方法。REA图能较直观地表达企业经济业务活动的实际语义关系及具体业务活动，较 接近语言表达习惯。因此，用REA图描述的数据结构图比用非REA的数据结构图更容易理解。 2．理解的准确度高。Geert