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构建企业内部审计质量控制体系的探索 肖 菲 随着全球经济一体化进程的加快，企业面临 审计资格认证 的权威机构 ，在世界多个 国家地 区 的各种风险不断增多，随时出现 “谁来识别风险”、 设立了分会 ，以 “在全世界范围内提高内部审计的 “谁来管理风险”、“谁来最终承担风险”等问题，最 形象”作为战略 目标。IIA在其实务准则中也提出 终归结到公司的治理。不难看出，受托经济责任的 审计质量评估和持续改进标准的建立是为了提高 失败引发了公司治理问题 ，内部控制的失效把 内 内部审计活动的效率和效果，这也反映 IIA对内部 部审计推到了风 口浪尖上。通过实践证明，内部审 审计质量控制的关注 。国内国外的审计机构对于 计在公司治理中有着重要的作用 ，帮助公司防范 审计质量控制重要性的一致认同说明，审计质量 各类风险，改善了公司治理的措施 ，最终实现经营 控制 已成为审计工作的重要组成部分 。对内部审 目标 、增加企业价值。笔者拟结合 自己在审计岗位 计而言，审计工作质量控制也应作为内部审计发 工作的实践经验 ，对构建 内部审计质量控制体系 展的立足点，通过建立完善内部审计质量控制体 做一些粗浅的探讨，通过 内部审计质量建设的比 系使 内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立 较及建立 内部审计质量控制体系各要素的分析 ， 控制内部审计质量的长效机制。 来论述如何以建立一个完整的质量控制体系来规 二、企业内部审计的现状 范审计行为，提高审计效率，为企业增值。 企业 内部审计相对于外部中介机构审计和政 一 、 审计质量控制的定义 府审计而言，其强制性较弱 ，不太受到重视；并且 所谓审计质量控制是指审计组织及其审计人 由于内部审计工作的开展主要围绕企业经营活 员为加强审计质量控制 ，达到预期的质量标准而 动 ，受到企业 内部影响较大 ，其独立性较差，职能 建立的相互关联或相互作用的一组要素。它包括 定位也较模糊。目前影响内部审计进一步发展的 实现审计质量 目标的组织机构及物质手段、各机 有如下几个方面 ： 构的职责、工作标准和工作程序等。审计署在 2003 1、审计组织机构及定位不明晰，造成审计执 年 7月 《审计署 2003至 2007年审计工作发展规 行力不足，审计结果落实存在 困难。 划》中提出 “建立审计质量控制体系 ，进一步规范 按照 《内部审计准则》的规定 ，各企业应当单 审计行为，防范审计风险”，第一次提出了 “审计质 独设立 内部审计部门，独立于财务部门，受本单位 量控制”这个概念 。而后在 《审计署 2008至 2012 主要负责人领导。很多企业设立了内部审计部门， 年审计工作发展规划》中提出 “强化审计质量控 从形式上做到了独立于财务部门，但 由于汇报对 制”。国际内部审计师协会(以下简称 IIA)为内部 象还是财务总监，其实质上仍是财务部门的附属 、0 。—； 0≯ ； 、；p 0 ’t ： 0 0； 0： j 、s； ： 0； 、 ：； 0j 0p 0 tj 0 0 ÷； 0 t： 撑。国有大型企业 的内部审计部 门要逐步改变过 效监控和风险预警机制。只有这样，内部审计才能 去翻账簿、查凭证的审计模式，要针对国有大型企 及时收集、分析和处理各种信息，对企业现状做出 业子分公司多、经营范围广、业务量大、管理活动 科学判断，并为其发展开出满意的 “处方”。 复杂的情况，尽快建立大容量 、高效率且操作方便 (