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我国事业单位内部控制研究 王淑梅 (山东省济宁乔羽小学) 摘要：通过对事业单位内部控制现状的分析，指出事业单位在 内部控制 度和监督制约措施。事业单位作为特殊的实体，除了其上级管理部 意识、职业道德、内外部监督等方面存在的主要问题，分析其主要原因在于没 门，会计事务所等社会中介力量作为公众监督很难介入。因此，内部 有一个明确的事业单位内控标；隹体系、管理层对 内部控制设计与评价重视不 上级部门力不从心，社会力量进入不了，事业单位外部监管缺失严 够等。提出事业单位内部控制制度建设的几点建议，包括高层领导的重视、职 重。 务分离控制、人员素质提高、内外部监督等。 2事业单位 内部控制完善建议 关键词：事业单位 内部控制 2．1单位高层领导重视。某种程度上讲，事业单位内部控制是一 近年来，事业单位内部控制越来越受到重视和关注。虽然事业单 把手工程 ，为了严格执行内部控制制度，单位领导人必须对本单位内 位不具备企业性质 ，不以盈利为 目的，但是仍然有完善内部控制制度 部控制的建立完善负责。事业单位内部控制工作也是一个全局参与 的必要。建立有效的内部控制不仅可以规范单位管理流程，也可以有 的工作 ，不是单靠财务部门的力量就可以完成的。《企业内部控制评 效的规避监管死角 ，防止舞弊和腐败等现象，保证国家职能的执行。 价指引》也指出，企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责，这 但是到 目前为止，我国对于事业单位内部控制的指导性规范仍然缺 也说明，单位的最高管理层应对内部控制负责。领导的重视要落实到 乏。因此，结合我国事业单位现状 ，寻求有效的内部控制体系建设成 全体员工的参与上，鉴于不同员工对内部控制框架的知识和理解的 为当务之急。 局限性，应通过培训加强全体员工对 内部控制的认识和理解，使管理 1我 国事业单位 内部控制存在 的主要问题 层和员工在风险意识和理念上形成统一认识，明确 内部控制 目标，循 1．1将内部控制停留在文字层面，意识薄弱。虽然很多单位建立 序渐进。 了一系列的内部控制制度，但由于历史原因和领导的重视程度不够， 2．2分工明确，职责分离。内部控制制度的建立应当涵盖单位内 内部控制往往只停留在文字层面，未对执行和监管起到指导作用。还 部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位。同时应该对单位内部 有的单位认为内控成本过高，并且内控造成单位办事手续繁琐，不利 财务工作人员有约束力，任何人都不得拥有超越内部控制制度的权 于单位的效率提高。因而对于内控的执行缺乏积极性。 力。内部控制与监督应当对单位 内部财务工作机构和岗位的合理设 1．2基础会计工作不规范，缺乏监管。我国 《内部会计控制规范》 置及其职责权限的合理划分负责，做到不相容职务相分离，不同机构 规定 “单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保 和岗位之间职权分明、相互监督、相互制约。 管，个人名章必须由本人或其授权人员保