浅谈“营改增”一般纳税人的税务风险及控制.pdfVIP

财会研究i Financeand Rcrounting 浅谈“营改增”一般纳税人的税务风险及控制 王化敏 辽宁税务高等专科学校 辽宁大连 1 1 6023 摘要：“营改增”纳税人涉及的税务风险较多，不确定性增加。这主要是因为大多数“营改增”纳税人原来主要缴 纳营业税，没有涉及增值税，对增值税的基本法理、政策规定和具体要求不太了解和掌握。尤其是对增值税专用发 票、进项税额抵扣和税收优惠政策的运用等方面存在的大量的涉税风险认识不足，较易产生税务风险。 关键词：营改增；一般纳税人；税务风险 一．在增值税专用发票方面存在的税务风险及控制 用发票可以抵扣税款。三是要对增值税法理和法规要详细 “营改增”后，增值税一般纳税人最容易产生的税务风 准确了解。因为增值税归属于“价外税”，体现在增值税专 险主要有：一是对不得抵扣进项税额的涉税业务，在纳税人 用发票上，分列价款和税款，两者相加得出价税合计。一般 取得了增值税专用发票后，仍比照可以抵扣事项多抵扣了进 来说，通过应交税费明细科目的进项税额：阳销项税额核算， 项税额；二是纳税人进项税发票认证逾期，超过180天，造成 而营业税则归属于“价内税”，全部计入成本费用抵减当期 不能抵扣进项税额的问题；三是由于纳税人涉税事项较多且 损益。所以，对于纳税人而言，不仅仅是货物的销售额，对其 复杂，遗漏价外费用，少计销项税额，导致少缴增值税。 取得的价外费用，也要按税法规定，计入当期销项税额并申 纳税人要解决此问题，避免其税务风险，最主要的方法 报纳税。 是：一是纳税人应该深刻认识到增值税专用发票管理上的的 “营改增”一般纳税人需要关注的是，国家税务总局 具体规定。包括增值税专用发票填开内容要求，比如纳税人 发布Ⅸ关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公 开户银行和账号、纳税人税务登记号、不含增值税金额、 告》(2012年第33号)规定：“纳税人虚开：嗜值税专用发票， 适用税率和应纳增值税额等内容一一列明并准确反映。二 未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补 是要按规定索取合规的扣税凭证，并在规定时间内到主管税 缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照 务机关认证。因为增值税专用发票不仅仅是反映纳税人生 其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专 产经营的商事凭证，而且具有货币功能，纳税人凭增值税专 用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及 (一)提高认识，多方重视。 《会计法》规定，单位领导 强责任感，爱岗敬业，依法努力提高自身职业道德水准，另 人对本单位的会计工作负责，会计工作的好坏，更需要单 一方面要不断加强专业理论学习，不断更新业务知识，提 位领导人对会计工作的认识和重视程度，单位领导人应做 高业务素质。 到知法、懂法、守法，自觉履行法律赋予的职责，保证对 (五)加强对会计基础工作监督。会计工作涉及面广， 外提供的会计信息符合国家统一会计制度的规定；会计核 政策性强，业务内容错综复杂，会计手段灵活多样，会计人 算是会计人员主要职责，也是工作重点。会计人员应当本 员素质各异。加强会计监督是做好会计基础工作的重要 着对单位负责、对法人负责、对自己负责的工作态度，增 保证。一方面，主管单位应定期或不定期对会计基础工作 强责任感，兢兢业业做好本职工作，为单位管理与决策提 进行检查，进行检查、考核、评比，奖优罚劣；另一方面应 供可靠资料。 提供一定的条件使会计人员进行横向与纵向的业务交流 (二)严格落实会计从业资格证制度，坚持会计人员持 与学习，相互检查、相互学习，以不断提高会计人员整体 证上岗。各单位要严格按照《会计从业资格管理办法》 的业务水平。田 的有关规定在岗会计人员必须持有会计从业资格证书，凭 证上岗。严禁不符合规定的人员从事会计工作。 参考文献： (三)作精作细会计基础工作 会计人员应认真对照 【1】中华人民共和国会计法讲话编写组．《中华人民共和 《会计基础工作规范》细则，从日常工作人手，认真审核