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第33卷第4期 企 业 技 术 开 发 2014年2月 第33卷第4期 Vol.33 No.4 TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE Feb.2014 在成本核算中对费用归集与分配的理解 彭志武 （湖南交通职业技术学院，湖南长沙 410132 ） 摘 要：文章详细叙述了在成本核算中费用构成要素：直接材料、职工薪酬费用和制造费用在归集与分配中易出现差错 的原因与表象，为成本会计的学习者提供借鉴和帮助。 关键词：成本核算；归集；分配 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014 ）04-0061-02 Understand of collection and distribution of expense in cost accounting PENGZhi-wu （HunanCommunicationPolytechnicCollege，Changsha，Hunan410132，China） Ａｂｓｔ ｒａｃｔ押Inthispaper，reasonsandpresentationsofmistakesincollectionanddistributionofexpensefordirectmaterial，salaryof workersandmanufactureareelaborated，inordertoprovidereferencesforlearnersofcostaccounting. Ｋｅｙｗｏｒｄｓ ：costaccounting；collection；distribution 成本核算是生产型企业会计核算的重要组成部分， 用原材料的，则找一个标准先分配，分配的标准一般选 企业对产品成本的各项耗费或支出进行核算，就必须先 用“材料定额消耗量比例法”和“材料定额费用比例法”， 对费用进行归集和分配，许多初学者因对费用要素的理 用这二种方法中的一种计算出各领用者应承担的材料费 解出现偏差，严重影响到成本核算的正确性，进而对成 用，再将计算出的费用额计入承担者头上。不要错误认 本会计学习失去信心。结合笔者多年的成本会计教学经 为只要材料领用，就都用定额消耗量比例和定额费用比 验，总结费用要素在归集分配中易出现错误的地方，给 例分配费用，这两种方法只对共同领用的材料分配。 成本会计学习者尤其是初学者提供借鉴和帮助。 1.3 不要片面认为原材料只能用于产品生产 构成产品成本的费用要素主要包括：直接材料、职 原材料的消耗主要用于产品生产，但企业根据实际 工薪酬费用和制造费用等。这些费用要素在归集与分配 需要，非生产部门也可能消耗原材料，如管理部门、销售 中易出现差错的地方如下。 部门、辅助生产部门等可能也领用原材料。根据受益原 则：谁领用，谁承担，计入谁头上（借：管理费用、销售费 1 直接材料的归集与分配 用、辅助生产成本，贷：原材料）。因此，不要错误认为原 直接材料是构成产品的实体，也是成本核算的主要 材料只能计入“基本生产成本”。 费用要素，对于这部分费用的归集与分配，需注意以下 2 职工薪酬费用的归集与分配 几方面的理解和掌握。 1.1 正确理解直接材料的范围 企业职工薪酬，也是构成产品成本的主要项目，对于 直接材料，包括主要的原料、材料、辅助材料、燃料