浅析大额收支现金的风险及应对方法.pdfVIP

部收益率法 同样会导致决策失误 的 金流量减去项 目A现金流量 ，增量现 如此广泛的应用，究其原因可能在于这 情形 。例如对于互斥项 目A和B，其 金流量为 (0，一900，0，1100)。 种方法能够将一个复杂项 目的特性通 现金流量分别为 (单位 ：万元)：项 其次，计算增量现金流量的内部收 过一个数字就能够表达，且在项 目相关 目A (一l00o，1000，100，100)，项 目 益率 ，可得增量内部收益率 (AIRR)= 利益方之间进行交流时便于沟通的优 B(一1000，100，100，1200)，折 现 率为 l0．55％。 点，这一点净现值是无法做到的。 10％，运用NPV法则可 以计算项 目A 最后 ，．做出最终决策。由于增量 内 和B的净现金流量分别为：NPVA=66．9 部收益率大于折现率 (10％)，应选择 参考文献 ： 万元 ；NPVs=75．1万元，项 目B优于项 投资项 目B。 [1]侯迎新，净现值 (率)指标在项 目 目A，但通过计算两个项 目的内部收益 投资中的应用，财会月刊(会计)，2009年 率 ，可知 IRRA=16．05％，IRRB=12．93％， 三 、结束语 第 11期 从而得出与净现值法则截然相反的结 [2]曾繁伟 ，内部收益率特性研 究，经 论 ，即项 目A优于项 目B，对于此类决 众所周知，净现值法则是投资项 济与管理研 究，2010年第8期 策仍然可以采用增量内部收益率法进 目决策的最终法则，运用内部收益率法 [3]孙树垒 、徐斌 、王海燕 ，内部收益 行决策。计算过程如下。 则过程中得出与净现值法则不同的结 率 的修正及 比较，统计与决策 ，2010年第 首先，计算增量现金流量 ，按照首 论时，应以净现值法则为准。那么，为什 1期 期现金流量为负的原则 ，用项 目B现 么内部收益率法则在长期实践中得到 (作者单位：山东交通学院财务处) (上接第 36页)耸听。为了避免因大 行结算 。 实际的现金内部控制制度，明确办理 额现金收付引起的风险 ，笔者认为应 采用转帐支付方式最大的优点 现金业务的权限范围和相应责任 ，形 从以下几方面切实加强单位现金管 是支出途径清晰，安全快捷 ，可 以有 成现金管理有章可循，会计出纳各司 理 ： 效控制不合理支出，避免大量使用 其职 、各负其责、相互制约的内部控制 (一)加大现金管理法规的宣传力 现金形成管理上的诸 多问题 ，形成 工作机制。 度 ，增强财务人员的业务素质和 自律 坚持转帐支付为单位首选财务结算 (四)加强对现金业务 的政府监督 意识 。 方式的理念 。笔者所在的当地正在 和社会监督 将现金管理教育作为反腐倡廉教 行政事业单位中大力推广使用公务 审计、财政、银监等政府职能部门， 育的一项重要内容，经常对单位负责 卡 ，这也能有效避免大额支付现金 要加大对单位现金业务的审计检查力 人、会计及相关业务人员进行加强现 的发生 。 度 ，同时 ，鼓励媒体和群众参与现金管 金管理、预防现金腐败的教育，让相关 (三)健全和落实单位内部现金管 理监督。对严重违反现金管理规定的单 人员充分认识到正确使用现金的重要 理制度 位及个人 ，发现一例查处一例 ，从严从 性和必要性 ，自觉遵守现金管理的有 根据 《中华人民共和国会计法》、 重处罚，依法追究相关责任人的责任。 关法规制度。 现《金管理暂行条例》、《内部控制基本 (作者单位： (二 )鼓励单位采取转帐方式进 规范》及相关法律法规 ，