博弈论视野下的税务稽查模型分析--兼论《税收征管法征求意见稿》的重大突破及完善.pdfVIP

２０１５ 年８月　　 西南科技大学学报：哲学社会科学版 　 Ａｕｇ．２０１５ 第３２卷　第４期 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆＳｏｕｔｈｗｅｓｔ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆＳｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ Ｖｏｌ．３２ Ｎｏ．４ 博弈论视野下的税务稽查模型分析 　　———兼论《税收征管法征求意见稿》的重大突破及完善 吴凌畅 （华东政法大学财税法研究中心　上海　２０００４２） 【摘要】本文以博弈论作为分析工具，建立税务稽查博弈分析模型，从最优战略、纯战略纳什均衡、混合战略纳什均 衡三个角度对模型进行分析，得出数据关系。在得出结论的基础上，又采用信息经济学的视角，对《税收征管法征 求意见稿》做出分析，以为本次修订提供理论依据及提出相关完善建议。 【关键词】博弈论；信息经济学；税务稽查；税收征管法 【中图分类号】Ｆ４９　　【文献标志码】Ａ　　【文章编号】１６７２ －４８６０（２０１５）０４ －００６３ －０６ Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆＴａｘ Ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ Ｍｏｄｅｌ ｆｒｏｍ ｔｈｅ Ｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅ ｏｆＧａｍｅ Ｔｈｅｏｒｙ ———Ｃｏｎｃｕｒｒｅｎｔｌｙ Ｄｉｓｃｕｓｉｎｇ ｔｈｅ Ｍａｊｏｒ Ｂｒｅａｋｔｈｒｏｕｇｈ ａｎｄ Ｐｅｒｆｅｃｔｉｏｎ ｏｆＤｒａｆｔｏｆｔｈｅ Ｌａｗ ｏｎＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ ｏｆＴａｘ Ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ ＷＵ Ｌｉｎｇ－ｃｈａｎｇ （Ｔｈｅ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｔａｘ Ｌａｗ Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｃｅｎｔｅｒ ｏｆｔｈｅ Ｅａｓｔ Ｃｈｉｎａ Ｕｎｉｖｅｒｃｉｔｙ ｏｆＰｏｌｉｔｉｃａｌ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｌａｗ， Ｓｈａｎｇｈａｉ ２０００４２，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｕｔｉｌｉｓｉｎｇ ｔｈｅ Ｇａｍｅ Ｔｈｅｏｒｙ ａｓ ａ ｔｏｏｌ ｏｆａｎａｌｙｚｉｎｇ，ｔｈｉｓ ｅｓｓａｙ ｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｓ ａ ｔａｘ ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ ｍｏｄｅｌ ｆｒｏｍ ｔｈｅ ｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅ ｏｆＧａｍｅ Ｔｈｅｏｒｙ．Ｉｔ ａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅ ｍｏｄｅｌｆｒｏｍ ｔｈｒｅｅ ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ ａｎｇｌｅｓ，ｎａｍｅｌｙ Ｏｐｉｍｉｓｅｄ Ｓｔｒａｔｅｇｙ，Ｐｕｒｅ Ｓｔｒａｔｅｇｙ Ｎａｓｈ Ｅｑｕｉｌｉｂｒｉｕｍ ａｎｄ Ｈｙｂｒｉｄ Ｓｔｒａｔｅｇｙ Ｎａｓｈ Ｅｑｕｉｌｉｂｒｉｕｍ，ａｎｄ ｄｉｓｃｌｏｓｅｓ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒ －ｒｅｌａｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎｄａｔａ．Ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｓｅｆｉｎｄｉｎｇｓ，ａｌｏｎｇｗｉｔｈｔｈｅｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅ ｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃｓｏｆＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ， ｔｈｉｓｅｓｓａｙｍａｋｅｓａｎａｎａｌｙｓｉｓｏｆＤｒａｆｔｏｆｔｈｅＬａｗｏｎＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎｏｆＴａｘ Ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ，ａｎｄｐｒｏｖｉｄｅｓｔｈｅｏｒｅｔｉ ｃａｌ ｇｒｏｕｎｄｉｎｇｓ ａｎｄ ｒｅｌｅｖａｎｔ ａｄｖｉｃｅ ｆｏｒ ｐｅｒｆｅｃｔｉｏｎ ｆｏｒ ｔｈｉｓ ｒｅｖｉｓｉｏｎ ｏｆｌａｗ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ＧａｍｅＴｈｅｏｒｙ；ＥｃｏｎｏｍｉｃｓｏｆＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ；ＴａｘＩｎｓｐｅｃｔｉｏｎ；ＬａｗｏｎＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎｏｆＴａｘ Ｃｏｌ ｌｅｃｔｉｏｎ 　　 税务稽查，是指税务机关依法对纳税人、扣缴 部分税务稽查的法律条款缺乏可操作性；稽查成本 义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务 较高，不符合税收的最小征收费用原则等［１］。 检查和处理工作的总称。在税收的征收管理中，税 博弈论，本为应用数学的一个分支，但如今已成 务稽查起到十分重要的作用，具体体现在：避免国家 为经济学的标准分析工具之一。博弈分析的先进 税款流失以保障财政