大数据时代电子商务征纳税面临的挑战与应对.pdfVIP

2015年8月 当 代 经 济 管 理 Aug．2015 第37卷第8期 CONTEMPORARYECONOMICMANAGEMENT VOI．37N0．8 DOI：10．13253／j．cnki．ddjj91．2015．08．015 大数据时代电子商务征纳税面临的挑战与应对 ◇王婷婷，侯欢 (西南政法文学经济法学院，重庆401120) 【摘要】电子商务的蓬勃发展在催生了巨大的市场收益的同时，也因其具有的虚拟性、隐匿性、无纸性等特点 给税收征管带来了难题。大数据的诞生在引领电子商务交易进步的同时，给电子商务税收领域带来的挑战与机 遇并存。信息风险与信息失真问题成为税务机关必须克服的征管新难题，但大数据本身所具备的多样性、相关 性、共享性等特点又为电子商务税收构成要件的确定和税收征管的实施带来了新的契机。面对大数据时代电子 商务征税的挑战和机遇，如何“化弊为利”，依托信息资源综合管理，从电子商务税收立法与税收征管的创新 两方面进行双向改革，为我国在大数据时代下进行电子商务税收征管的决策和分析提供支持，成为我国税收制 度发展亟待研究的重要课题。 【关键词】大数据时代；电子商务；税收征管；机遇；挑战 【中图分类号】F812．42；F724．6[文献标识码】A 【文章编号】1673—0461(2015)08—0078—08 随着互联网、物联网、无线传感器以及云计 电子商务的发展在创造巨大的市场收益的同时， 算等新兴技术的推陈出新，全球数据量也呈现出 如何切分税收红利的问题也成为税收征管面临的 “爆炸式”的增长，当前，人类社会正朝着以太字 新课题。由于电子商务具有虚拟性、无纸化、隐 节为单位的大数据时代迈进。【11大数据时代在促使 匿性等特点，它不仅给现行税收制度带来了新的 人们生活、工作与思想理念发生变革的同时，也 挑战，也给税务机关进行税源管理带来了难题。 给电子商务的税收征管带来了新的挑战与机遇。 (一)电子商务的发展对实体税制要素的冲击 一方面，由于大数据具有复杂性、易“偏在”的 税制要素是税收征管的法律依据，也是纳税 特点，从大数据中获得税收信息犹如大海捞针， 义务所必须具备的前提条件。相对传统商务活动 它的应用给电子商务征税领域带来了信息甄别的 而言，电子商务具有减少库存、方便快捷、减少 困境；另一方面，在大数据时代信息管理技术支 交易成本等优势，因而受到越来越多入的青睐， 撑下，税务机关能够与银行、商家等联网实现信 在中国近年来出现“井喷”之势。但由于其隐匿 息互通，交易信息的证据链条更为广泛，课税要 化、无纸化、虚拟化等特点，也带来了税收征管 素也相对容易确定，这就极大地降低了税收征管 中纳税主体难以确定、课税对象性质模糊和纳税 的成本，避免了大量税收流失的难题。但是，如 时间地点难以界定的难题。具体表现为： 何准确、公平地在电子商务领域征税仍然有待更 第一，税法主体难以确定。征税主体和纳税 为健全的立法设计。 主体共同构成我国的税法主体。在现行税收模式 一、大数据时代的电子商务征税面临的挑战 中，征税主体主要通过确定税收管辖权来明确， 近年来，随着互联网的普及，我国电子商务 纳税主体则主要通过交易中介或交易留下的物理 快速发展，网上购物已逐渐成为主流的消费方式。 痕迹及凭证等因素来确定，但在电子商务模式下， 根据中国电子商务研究中心的监测数据，截止 这两种判定方式都不约而同地受到了冲击。一方 2013年底，中国电子商务市场交易规模达10．2万面，在大数据下电子商务的开展往往不可避免的 亿，同比增长29．9％。其中，B2B电子商务市场涉及跨国、跨地区的交易，但电