(参考)内部控制发展概述.pptVIP

总理语录 引进借鉴国外先进管理经验，规范公司治理结构，完善内控机制与管理制度，推进制度创新。 ——温家宝总理在十届全国人大四次会议上的政府工作报告，2006年3月5日 2005年6月，国务院领导在财政部、国资委和证监会联合上报的《关于借鉴萨班斯法案完善我国上市公司内部控制制度的报告》上作出批示，同意“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制制度指引”。 2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，由财政部副部长王军任委员会主席，财政部会计司司长刘玉廷任秘书长，共同研究推进企业内部控制规范体系建设问题。 2007年3月2日，财政部公布《企业内部控制规范（征求意见稿）》。颁布的规范征求意见稿共有18个规范，其中1个基本规范、17个具体规范。 2008年6月12日，财政部发布了《企业内部控制应用指引》（征求意见稿，以下简称“应用指引”）、《企业内部控制评价指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）、《企业内部控制审计指引》（征求意见稿，以下简称“审计指引”）。 2008年6月28日，《企业内部控制规范——基本规范》正式发布。基本规范的印发，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制配套指引第1号——组织构架》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称“企业内部控制配套指引”）。 2010年颁布的企业内部控制配套指引与2008年颁布的内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体”的企业内部控制建设与应用体系已经建成。 企业内部控制配套指引和基本规范自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在沪深主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 我国企业内部控制标准体系 图1-3 我国企业内部控制标准体系 我国的企业内部控制体系，是在总结我国企业管理实践经验、借鉴国际先进成果的基础上形成的，为大中型企业建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系提供了很好的指引，是企业建立健全并有效实施内控制度的标准指南。2007年至2010年企业内部控制体系变化如下图。 我国企业内部控制的发展变化 2007年企业内部控制体系 2008年企业内部控制体系 2010年企业内部控制体系 企业内部控制基本规范 《企业内部控制基本规范》确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，自2009年7月1日起率先在上市公司施行（后又延迟到2010年执行），并鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 《企业内部控制基本规范》可以概括为“五个五”，即： “五个部分联合发布” “五个目标” “五个原则” “五个要素” “五十条” 五个部分联合发布 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 五个目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证企业资产安全 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 五个原则 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 五个要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 五十条（7章50条），各章如下： 总则 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 附则 各上市公司和相关企业的总经理、总会计师和其他高级管理人员，要进一步强化法制意识、风险意识和责任观念，主动关心、亲身参与、大力支持内控规范的学习培训和贯彻执行，自愿担当起本单位内控制度建设的推动者和实践者，确保内控规范在本单位的顺利实施。 ——企业内部控制标准委员会秘书长、财政部会计司司长刘玉廷，2010 企业内部控制应用指引具体类型 资金活动 内部信息传递 信息系统 研究与开发 IC-IF内控框架与ERM风险管理框架的区