(参考)小企业会计制度详解与实务操作.pptVIP

Page ? * 供电分配额率=9000+100×2.4（占用水费）-300×1.2（提供供水车间电费）=8880 供水分配率=8880÷7200=1.22 （3）计算生产成本 基本生产成本=2.58×1700+1.22×6000=11766 制造费用=2.58×200+1.22×1000=1746 管理费用=14040-11766-1746=528 （4）会计分录 借：生产成本—辅助生产成本—供水车间 240 —辅助生产成本—供电车间 360 贷：生产成本——辅助生产成本—供水车间 360 —辅助生产成本—供电车间 240 借：生产成本—基本生产成本 11766 制造费用—基本生产车间 1746 管理费用 528 贷：生产成本—辅助生产成本—供水车间 5160 —辅助生产成本—供电车间 8880 Page ? * 计划成本法 五、待摊费用和预提费用的核算 （一）待摊费用的核算 1、待摊费用是对已经支出的费用在本期和以后各期分期在一年以上摊销的费用 2、核算 （1）支付时 借：待摊费用 贷：银行存款 （2）借：制造费用 贷：待摊费用 （二）预提费用的核算 1、预提费用是企业预先分月计入各月产品成本、期间费用科目，在以后月份才实际支付的费用。 2、核算 （1）预提时 借：财务费用 贷：预提费用 （2）实际支付时 借：预提费用 贷：银行存款 Page ? * 六、制造费用的核算 （一）概念及内容 （二）制造费用的分配方法 1、按生产工人工资分配 2、按生产工人工时分配 3、按机器工时分配 4、按耗用原材料的数量或成本分配 5、按直接成本分配 6、按产品产量分配 七、生产费用在完工产品与在产品之间的分配 第三节 主营业务税金及附加的核算 包括：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——营业税、消费税 其他应交款 第四节期间费用的核算 一、期间费用的特点 期间费用是不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它与产品的产量、产品的制造过程无直接关系。 Page ? * 二、营业费用：包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费及销售本企业销售商品而专设的销售机构的有关费用。 三、管理费用：包含房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，计提的坏账准备、存货跌价准备等。 四、财务费用:包含利息费用、汇兑损失及手续费（不含购建固定资产、无形资产借款符合资本化条件的利息费用） 第五节营业外支出费用的核算 主要是固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出和非常损失等 Page ? * 第十五章 利润及利润分配 第一节 利润的核算 一、利润的概念及构成 （一）概念 利润是企业一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润 （二）构成 1、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费 2、利润总额=营业利润+投资收益±营业外收支 3、净利润=利润总额-所得税 （三）所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税 其中：递延所得税=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额 当期所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 Page ? * 纳税调整增加额主要包括按税法定超标的工资、业务招待费以及税法规定的不允许扣除的税收滞纳金、罚款、罚金等。 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。 【例题】甲公司2011年度利润表中的利润总额为1200万元，该公司适用所得税税率为33%。2011年发生下列交易事项中，会计处理与税收处理存在的差异有（现不考虑递延所得税的影响）： （1）2011年1月1日开始计提的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税费规定的使用年限及净残值于会计规定相同。 （2）向关联企业提供现金捐赠200万元。 （3）应付违法环保法规定罚款100万元。 （4）期末对持有的存货计提30万元的存货跌价准备。 （5）国债利息收入30万元。 Page ? * 解析： 固定资产会计折旧=600×2/10=120 固定资产税法折旧=600÷10=