(参考)第七章全面预算管理实务编制.pptVIP

我们刚才的问题: “总差异中有多少是因为业务量的变化，有多少是因为良好的成本控制?” 弹性预算执行情况表 固定 实际 预算数 数 差异 机器工时 10,000 8,000 2,000 U 变动成本 间接材料 40,000 $ 34,000 $ $6,000 F 间接人工 30,000 25,500 4,500 F 电费 5,000 3,800 1,200 F 固定成本 折旧 12,000 12,000 0 保险 2,000 2,050 50 U 制造费用合计 89,000 $ 77,350 $ $11,650 F 固定预算与业绩评价 请分析$11,650 的有利差异 弹性预算的业绩分析 固定预算与实际数之间的差异为 $11,650 F. 制造费用分析 中间我们放上弹性预算数。 弹性预算的业绩分析 $15,000F 是因为业务量少了2000个工时 制造费用差异分析 业务量 $3,350U 是因为无良好的成本控制. 成本控制 弹性预算的业绩分析 成本控制带来的差异具体又是什么原因? 不利差异的产生有两个原因: 1. 消耗太多材料. 2. 没有很有效的利用资源. 弹性预算的编制方法 列表法 公式法 百分率法 企业预算编制的其他方法 零基预算（主要用于间接费用) 滚动预算 零基预算 对于任何一个预算期，任何一种费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，不考虑基期费用开支水平，而是一切以零为起点，对各项费用进行分析，在此基础上编制预算. 零基预算 基本做法： 第一步：确定预算编制的基层单位，提出总体目标并让基层单位明确目标。 第二步：对基层单位所提出的方案进行成本效益分析 第三步：确定各预算基层单位方案的顺序，并结合可动用的资金来源，分配资金，编制预算表。 例 假定大宇公司在编制下年度的制造费用预算和销售与管理费用预算时，采用零基预算法。 第一步，由制造部门、管理部门和销售部门的有关人员，根据公司预算年度（2002年度）的总目标和各部门的具体目标，经讨论研究，提出预算费用方案，见下表： 大宇公司费用预计表 2002年 单位：元 制造费用项目 金额 管理费用和销售费用项目 金额 车间管理人员工资 232600 厂部管理人员工资 125000 辅助材料费 115200 差旅费 20000 大修理费 50000 办公费 45000 日常修理费 38400 房屋租金 8000 车间设备保险费 43800 广告费 37500 水电费 76800 教育培训费 75000 制造费用合计 556800 管理费用和销售费用合计 310500 第二步 讨论研究，将费用划分为三个层次： 必要项目：制造费用中的车间管理人员工资、辅助材料费和水电费等，管理与销售费用中的厂部管理人员工资、差旅费、办公费和房屋租金等。 需要项目：制造费用中的车间设备保险费、管理与销售费用中的广告费和教育培训费等。 合理项目：制造费用的中的大修理费用和日常修理费用 第二、三层次项目需要在进行“成本效益分析”的基础上结合预算期资金来源进行资金安排。大宇公司将对第二、三层次项目进行“成本效益分析”的结果编制成下表： 费用项目成本效益分析表 项目 成本金额 效益金额 大修理费 1元 60元 日常修理费 1元 80元 教育培训费 1元 50元 广告费 1元 45元 车间设备保险费 1元 40元 合计 － 275元 第三步 预计出预算年度内（2002年）的可用于制造费用、管理费用和销售费用支出的资金来源为： （1）账面现金 215000 （2）当年销货收款 392600 （3）银行借款 200000 合计 807600 第四步 公司预算部门根据各项费用顺序、效益比及资金来源，确定资金安排，编制预算，如下表： 大宇公司费用预算（零基预算法） 2002年度 单位：元 制造费用项目 金额 管理费用和销售费用项目 金额 车间管理人员工资 232600 厂部管理人员工资 125000 辅助材料费 115200 差旅费 20000 水电费 76800 办公费 45000 大修理费 40364 房屋租金 8000 日常修理费 26909 广告费 3363