我国税收与国民收入关系的实证研究.pdfVIP

开发硼究 2004．5 · 财 政 金 融 · 我 国 税 收 与 国 民 收 入 关 系 的 实 证 研 究 ●黄华一 (新疆大学经济与管理学院，新疆 鸟鲁木齐 830046) 内容提要：对于税收的研究，众学者集较多精力于税制改革的研究。本文另辟蹊径，应用计量经济学方法及SPSS软件对 我国1952年至2002年51年间的总税收与国民收入的关系进行了实证研究。在此基础上，将我国税收与国民收入之间的关 系划分为三个阶段，分析了三个阶段形成的制度原因。同时，模拟出了对现实研究具有指导意义的后两个阶段的非线性模型 方程，检验结果优良，为进一步研究税收问题提供了模型支持。 关键词：税收 国民收入 关系模型 政策因素 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1003—4161(2004)05—0070—03 税收是一个国家的财政来源，反映着一个国家的经济能 着国民收入的增大，国家的税收额也会随之增大。当然，由于 力，进而决定着该国在国际舞台上的地位。所以，各国政府对 税收额度的大小会影响到企业投资及企业的正常生产。所 税收均表现出了极大的关注，不断采取各种措施，促进税收与 以，凯恩斯即构建了这么一个理想的模型，认为存在一个合理 经济的协调发展。我国自改革开放以来，努力推进经济体制 的边际税率t，会使得国民收入与税收均走入一个良性循环， 改革与税收改革，使得二者之间协调发展。为了使得我国经 即国民收入的最大限度的上升，税收也最大限度的上升。这 济与税收更好的协调发展，解决目前税制所存在的一些问题， 个合理的边际税率t即成为各国进行税制改革的焦点。但是， 我国正在酝酿新一轮的税制改革。目前，国内的学者对税收 从下面的研究中，我们可以看出，我国税收与国民收入之间并 的研究更多的是将精力投入到新一轮的税制改革中去，对我 非存在着这种标准的线性关系，而最好的模拟结果是二次曲 国自解放以来的总税收与国民收入之间的关系研究却很少。线形式(虽然后面几年表现出直线型，但整体依然是曲线型)。 这种缺乏就会使得我们在进行税制改革过程中，缺乏了对规 这也从历史的角度反映出我国尚不完善及急需改进的机制。 律性东西的把握，不利于有效的实施税费改革。本文试图通 2．数据的收集 过对1952--2002年我国总税收与国民收入的关系研究，获得 本次研究的数据来源于2003年中国统计年鉴及建国50 我国税收与国民收入之间的模型关系，找到税收与国民收入 周年统计资料汇编，由于考虑到税收及国民收入的统计受到 之间的规律性，为研究税收的发展趋势找到模型支持。同时， 了统计当年的价格因素的影响，故采用零售商品的价格指数 通过对模型的研究，整体把握我国的经济发展态势。 对原统计数据进行了剔除(价格指数根据统计年鉴提供的数 1．税收与国民收入关系的理论背景 据，换算为1952年为100)。原始数据及剔除后的结果如下 凯恩斯主义认为，如同消费要受到居民的可支配收入的 表： 年份 税收T(亿元) 国民收人 价格指数P 弼娶后的祝收 调整后的国民 影响一样，税收也受到国民收入的影响，两者之间的关系可以 Yf 元、 1、(亿元) 收人Vlf 元) 1952 97 69000 679．0000 1 o0 97．6900o 679 0000 用函数的形式表示为： 1953 l19 67o0 824 0000 1．03 116．1845 800．0000 T=f(Y) 1954 132 180o 859 0000 1 O6 124．6981 810 3774 为了便于研究国民收入与税率之间的比例关系，确定边