电子商务税收的纳税地点分布及其选择：电子发票视角.pdfVIP

第 16卷第 1期 江苏科技大学学报(社会科学版) Vo1．16 No．1 2016年 3月 JournalofJiangsuUniversityofScienceandTechnology(SocialScienceEdition) Mar．2016 文章编号 ：1673—0453(2016)01—0093—005 电子商务税收的纳税地点分布及其选择： 电子发票视角 张德海 ，梅洪常 ，雷小华 (1．重庆工商大学 商务策划学院，重庆 400067；2．重庆市地方税务局，重庆 400019) 摘 要 ：纳税地点的选定是 电子商务税收征管的关键环节。基于电子发票的视角提 出了传统营业地、 电子商务平 台、银行或第三方支付机构等三种纳税地点，并构建税收流失率、征税成本、征管便利性、信 息透明度等四个评价指标对纳税地点进行 比较分析 。研究表 明银行或第三方支付平 台是 目前 电子商务 税收征管较合理的纳税地点 。 关键词 ：电子商务 ；电子发票 ；纳税地点；分布 中图分类号：F49 文献标识码 ：A 在经济新常态下，电子商务对我 国经济的促 等观点_6]。王凤飞认为电子商务给传统税收征管 进作用 日益显著。据商务部统计，2015年 ，中国 体制 、税收原则及税收要素等带来了挑战，可从信 电子商务交易总额达 18万亿元，同比增长 35 。 息不对称理论、宏观层面、微观层面制定 电子商务 如果按营业税率 (5 )或增值税率 (3 )征税 ，将 的税源监控相关政策和措施[7]。李建英等分析 了 为国家和地方政府创造上千亿元的税收。这些数 电子商务税收征管模式的基本思路和原则 ，提 出 字表明我国电子商务规模相对于传统商务而言已 构建以 “资金流”控制为主的税收征管模式，并完 经到了不可忽视的程度 ，相应 的税收征管也显得 善了相应的实施保障体系 ]。刘铮认为有必要借 尤为重要。 鉴国际经验 ，深化税收政策改革，构建科学、合理 国内外学者一直关注着电子商务 的税收征管 的电子商务税收平台L9]。 问题。Jones等指 出，由于 电子商务 的虚拟性 以 现有研究使各界认识到电子商务税收征管的 及传统税收方式对 电子商务征税的不适应性，其 复杂性，并从政策完善、关键流程控制、国际经验 征税 问题引发了各方争议 ，各 国都希望在不阻碍 借鉴等角度提出了电子商务税收征管办法。电子 电子商务发展的前提下保证正常的财政收入口]。 商务税收征管只有解决技术手段 、纳税主体 、纳税 针对具体 的电子商务征税管理 ，Borkowski以实 地点等问题 ，才能克服传统征管方式面临的征收 证的方式研究了转移定价与电子商务征税的关键 困难 。笔者从电子发票 e化架构 出发，利用电子 环节[2；James等分析 了电子商务消费税 的征管 发票对电子商务进行税收征管 ，厘清影响 电子商 方法L3]~Murphy认为，由于电子单证系统可以自 务税收征管纳税地点的指标 ，可为进一步的电子 动传递发票，在移动设备上就能处理发票信息，因 商务税收征管研究提供一些方向性思路 。研究将 此可使 电子商务税收发票信息具有较高的透 明 对丰富和完善我 国 目前的税收相关法律法规、优 度L4]。李智敏等分析了电子商务对我国现行税收 化我国税收管理理论和方法产生积极影响。 征收体系的冲击 ，提出了我 国电子商务征税 的应 对措施建议及征管方案 ]。杨怡针对各 国电子商 一 、 电子商务税收的电子发票征管架构 务的征管及政策进行了研究分析，认为其集 中体 现为主张免税 、开征新税