内部控制与税收规避关系研究.pdfVIP

财税金融 JI与税收规避关系研究 自我国上市公司的经验证据 一 杜东英 吴凯凯 摘要 ：文章以2012~2014年沪深两市 是基于财务报告内部控制的视角去研究 情况下 ．为企业进行税收规避提供 了好 的A股上市公司作为研 究样本 ．实证研 内部控制对会计信息质量的影响。具体 机会。那么内部控制与税收规避是否存 究了公司 内部控制质量与企业 的税 收规 地 ，Dov1eeta1．(2007)研究发现 ，财务报 在相关关系。根据美国税务联合委员会 避程 度之 间的关 系 研 究发现 ：1．企业 内 告的内部控制缺陷显著降低了公司的会 的调查 ．安然公司由于其 内部控制不完 部控制质量越高 ．税 收规避程度越低 。2． 计信息质量。Coheneta1．(2008)研究发 善 。公司高管为阻止审查 弦0意对税收优 相对于国有控股公司．非国有企业的内部 现 ．SOX法案颁布后 ．公司盈余管理活动 惠方面制造复杂的交易结构 ．使其信息 控制质量越高 ，税收规避程度越低 。因此 、 显著降低 ，会计信息质量显著提高。孙芳 的传递和交流异常的复杂化 ．这是内控 文章 的研 究为监管机构加强企业税 收监 城等 (2011)、黄惠平等 (2012)、刘启亮等 和监管的问题 ．是税收规避程度加大的 管提供 了制度建设指引 f2014)研究发现 ．内部控制质量提升了公 重要原因。所 以。本文认为企业内部控制 关键词 ：内部控制 ：税收规避 ：企业 司的会计信息质量。由此可见．内部控制 的质量影响税收规避程度。基于以上分 性质 有助于提高公司会计信息质量．从而有助 析 ．本文提出假设： 一 、 引言 于防范公司财务舞弊 H1：内部控制质量越高 。税收规避程 税收作为财政收入的重要组成部分． 事实上．内部控制防范舞弊的功能更 度越低。 是我国公共基础设施的建设主要的资助 多地体现为企业 的风险管理 (Ashbaugh— 由于我国经济体制的原因．国有企业 来源。随着我国经济改革进入攻坚阶段 ， Skai~eca1．，2009)。由此可见 ．目前学术界 “天然地”比民营企业获得更多的经济资 企业税收作为税收收入的重要来源．健全 主要关注 内部控制对财务报告风险的控 源 ．从而获取更多的市场竞争优势。但是， 我国企业税收监管制度成为保证税收收 制．而缺乏对其他风险控制点的关注。例 相 比于民营企业．国有企业容易出现管理 入的稳定重要举措 。因此．健全企业内部 如 ．现有研究缺乏内部控制对公司税收风 层腐败行为(赵璨等 ，2015)，而且为了谋 控制制度可能是健全我国企业税收监管 险控制的关注．也就是现有研究鲜有 内部 求经济资源．民营企业可能会通过诸如完 制度较好的突破 口。目前，部分企业 由于 控制对税收规避影响比较系统的研究。因 善 内控机制 以此降低税收规避程度等合 内部控制治理机制的不完善可能产生了 此。本文的研究将在一定程度上弥补这一 法性的行为谋求与政府 的政治联系。因 企业税收规避行为。例如，部分企业 由于 空 白。 此．民营企业更可能通过完善内部控制机 管理岗位之间的权力无法得到有效的内 三、理论分析与研 究假设 制去降低税收规避程度。所以。笔者提出 部牵制．从而使得管理层可能合谋进行 企业对经营效率的追求是其进行内 如下假设 ： “偷税”、“漏税”等违法性的税收规避行 部控制的前提 。随着企业的规模 、结构、 H2：相 比于国有企业 ．民营企业的 为，进而使得这部分被侵 占的税收利益成 形态 以及企业环境的不断变化 ．内部控 内部控制质量越高。税收规避程度越低。 为 “在职消费”等管理层腐败行为的利益 制也在不断深化 内部控制 由最初的仅 四、实证研究设计 来源 。 为了保证企业的财产安