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税务园地 TAXATION FIELD 印度投资税收环境浅析 文/程维 摘要：印度作为一个极具潜力的发展 企的对印投资带来了福音。以下本文首先 (二)消费税 中大国，具有广阔的市场投资前景，现已 探讨了印度现有税收制度，在此基础上， 印度的消费税归为中央税，主要对生 逐步成为了中资企业对外投资的主要目标 对将要出台的 GST 税法改革展开较为深 产型企业征收，其实质与我国增值税相 国之一。但印度在税收制度、税收环境等 入的探讨，具体如下。 似。车企在汽车零部件采购、汽车销售等 方面均较为复杂，对于我国车企的对印投 一、印度现有税制及其对我国车企对印 环节均需缴纳消费税，但纳税人因采购 资活动带来了很大程度的制约。基于此， 投资的影响 商品支付的消费税可以用于抵免提供商品 本文就以印度现有税收制度以及近期将要 印度现有的联邦征税架构分为三层： 或服务时发生的消费税 [2] 。采购环节汽车 实行的 GST 统一消费税法案作为研究对 第一层由中央政府征收的间接税、第二 零部件消费税税率现定为 12.5%，整车销 象，旨在进一步理清印度新一轮的税制改 层由邦政府或中央直辖区政府征收的间 售环节消费税税率根据车辆长度、排量的 革将对我国车企对印投资所带来的影响， 接税、第三层由镇 / 地方政府征收的间接 差别而有所不同，其中长度未超过 4 米的 为我国车企对印投资提供些许参考作用。 税。我国车企对印投资涉及的相关税种包 车辆，使用汽油作为动力，并且发动机 关键词：印度；GST 统一消费税法 括关税及附加、中央销售税、消费税、增 排量不超过 1,200cc，现行消费税税率为 案；车企；对印投资；影响；解析 值税以及所得税、印花税等。 12.5%；汽车发动机排量不超过 1,500cc， (一)关税及附加 现行消费税税率为 24% ；汽车发动机排 长期以来，印度复杂的税收体制，一 关税及附加主要包括基本关税、附加 量超过 1,500cc，现行消费税税率为27% ； 直是困扰我国车企对印投资的一大重要难 关税、教育费附加等，均属于印度政府的 发动机排量超过 1,500cc 的汽车，又被称 题。印度具有广阔的投资市场，共有 27 中央税。关税是针对进出口商品课证的一 为运动型多功能车 ( 即长于4 米并且离地 个邦，但每个邦都有自己的政府、议会， 种税收，主要计税基础是交易价格。如果 间隙高于 17 厘米 ) ，消费税税率为30% 。 同时均设有不同的税率、税法，此种情况 以CKD 散件的形式将所有必要的零部件 (三)中央销售税 下，外企投资不但要由印度中央政府根据 和部分组装件进口至印度境内后组装成整 中央销售税为中央税，是针对跨邦商 中央税收制度进行税收征缴，同时还会根 车，其基本关税税率如下：若发动机、传 品销售行为在印度课征的一种税收。在提 据所在邦的税收制度进行纳税，这就存在 动箱和变速箱没有预组装的，基本关税税 交规定的声明文件后可以享受 2% 的优惠 了较大规模的重复缴税，严重影响了我国 率为 10%；若发动机、传动箱和变速箱虽 税率，未能提交规定声明文件的，则要适 车企在印度市场的总体收益，同时也浪费 然已经预组装，但是尚未安装在汽车底盘 用相同产品的本地税率。此外，如果商品 了许多时间、经历，带来了贸易纠纷等不 上，或者组装在车身上的，基本关税税率 是在提交声明表格后移送到邦外的仓库或 利影响，这同时也是影响印度政府吸收外 为 30%。附加关税是以商品的总价值( 包 者邦外的分支机构的，则可以不交中央销 资的一大重要制约因素 [1] 。因此印度政府 括上岸费以及基本关税 ) 作为计