国外R＆D税收激励研究现状及思考.pdfVIP

国外RD税收激励研究现状及思考 吴晓晖，程 华 (浙江理工大学经贸管理学院，浙江杭州310012) 摘 要：从RD税收激励政策的形式，RD税收激励政策的绩效及评估和RD税收激励政策的设计，介绍了国 外的研究现状。在此基础上，结合我国RD税收激励政策的现状，提出有关未来研究问题的思考。 关键词：RD；税收激励；研究综述 中图分类号：G31 文献标识码：A 文章编号：1001—7348(2005)11-0025—03 款；从心理上，税收激励更受工业界的欢迎； 收激励价格弹性=私人 R＆D支出变动的百 1 什么是RD税收激励 税收激励具有高度的政策灵活性； 分rE／税收变动的百分比)。也就是说，RD OECD报告_It(2002)总结出了RD税收 (2)不足。对于本打算进行RD的企 税收激励促进了社会RD活动。 激励政策的主要表现形式及特点： 业，税收激励是横财；税收激励导致了一些 至于RD税收激励促进社会RD活 (1)税收延期(tax deferrals)，即允许公 不公平，；税收激励占用了国家财富；税收激 动的效用大小程度，不同的学者根据数据来 司延期交纳税款，如可免税的折旧； 励对于一些RD活动无效。 源和研究层次不同得出了不同的结论。早在 (2)税收补助(tax allowances)，政府从企 2．2 绩效评估 1983，Mansfield在加拿大企业中取部分小样 业应付所得税额中扣除部分或全部的特定 Bronwyn H．Ha儿认为，对已存RD税收 本进行调查，认为RD税收激励对公司 RD支出； 激励的绩效评估有3种方法。一是衡量RD RD产生微小影响。Baily an(1 Lawrence在 (3)税收扣除(tax credits)，政府允许企 税收激励是否能增加社会RD活动并使其 1981～1989年间对美国 12种行业进行研究 业从应税收入中扣除比实际RD支出更多 达到私人收益等于社会收益时的最优水平， 发现RD价格弹性接近于1。Hall 1993年 的金额。目前只有少数的国家采用加速折旧 但很难实施；二是比较增加的工业RD所 第一次对800家美国公司作了全面研究发 的方式支持企业RD。后两种形式得到了较 带来的收益和税收损失．是一种常用的方 现RD价格弹性大于1，并且增加的RD 为广泛的应用，尤其是税收扣除。 法；三是私人RD支出方面与政府补贴的 收益大于税收减少的损失。Hall and Van 从上可以看出，RD税收激励方式各有 比较。Bronwyn H．Hall所说的增加的工业 Reenen在20o0年总结了众多学者的结论见 特点。一个国家到底采用哪一种 RD税收 RD所带来的收益通常被一些量化的经济 表 1。从表 1可以看出，尽管不同的学者，对 激励政策，同它的经济发展现状、税收政策 指标来替代，如利润率、企业RD支出等。 不同时期的不同的数据进行了研究得出 等多种因素相关。 在研究 RD税收激励是否促进社会 RD价格弹性不同，但是有两点是相同的： RD活动方面，众多学者得出了一致的结 (1)负的RD价格弹性说明RD税收 2 为什么采用RD税收激励 论。Bloom等人(1998)依靠来自8个国家的 激励政策是有效的； 2．1 比较优势 数据对RD税收激励的成本一利润率进行 (2)长期RD价格弹性的绝对值大于 OECD的报告 (1996)和 Van Pottels． 了研究。后来，Guellec和Van Pottelsberghe 短期的表明税收激励政策应该相对保持一