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2005年第 1期 税 务 与 经济 No．1 Jan．15．20O5 (总第138期) Taxation and Economy (Serial No．138) 财政受托责任的理论分析* 徐曙娜 (上海财经大学公共经济与管理学院。上海200433) [摘 要]有效实现财政受托责任，首先必须明确政府各部门的财政受托责任；其次应该有正式的法律 制度来保证财政受托责任的实现。针对责任的回应性，狭义政府部门的财政受托责任主要通过产出预算 来实现。 [关键词]财政受托责任；财政透明度；产出预算 [中图分类号]F811．2 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2005)01—0035—04 民主制国家中公众将公共权力委托给初始代理人——立法机构，立法机构再将公共权力委托给下游 代理人即政府部门，其中财政权的代理人主要是财政部门和财政资金使用单位。有权就应该有责，财政受 托责任应该如何得以有效实现呢，这是初始代理人公众和下游代理人立法机构共同关心的问题。 一 、 财政受托责任与财政透明度 民主意味着公众应该拥有知情权、参与权、监督权和选择权，但是由于信息的不对称，公众很难自动实 现民主，这时民主与政治代理人的专业效率之间需要一个制度制衡点，这就是责任。Romzek和Dubnick在 《国际公共政策与行政百科全书》中是这样定义责任的：责任是一种关系，在这种关系中，个人或是单位在 被授权的行动中，有义务向授权者回答有关授权行动绩效的问题。从这个定义中，我们可以得出这样的结 论：责任是一种关系，这种关系至少应该包括责任权者与责任义务者两种角色；而这两者的关系实质是一 种委托代理关系，责任权者是委托人，责任义务者是被授权者即代理人。所以责任义务人有义务回答责任 权者的关于授权行动的问题，换句话说，受托的代理人，必须响应委托人对于委托事项内容以及过程所有 的相关事宜，责任机制的核心就是回应性；而责任权者与责任义务者互动时，其信息焦点是责任权者即委 托人所关心的“绩效”问题，通常绩效信息会不对称地储存在责任义务人身上。所以实行绩效预算成为控 制代理人实行责任制的主要手段之一。除了绩效预算外，目前政府在其他行政领域也都开始实行绩效管 理。 正如前面所分析的，责任的核心机制是回应性，而这种回应主要是通过信息公开来达到的，所以透明 度成为责任机制设计的基本要素。责任机制因为透明度不够，无法达到其效果，就会产生腐败问题。Rob． ert Klitgaard曾建立过这样一个等式：腐败：独占+自由裁量权一责任。从这个等式中我们可以看到要消 除腐败，必须减少独占，增加政府行使权利过程中的竞争性，例如Ostmm所得到的“辖区重叠”和“权威分 散”，都有利于在政治势力之间引进竞争。限制自由裁量权也有利于控制腐败，但太少的自由裁量权会降 低行政效率，因为官僚是专业人士，拥有丰富的信息资源，让不懂行或拥有较少信息的政治家来制定政策， 不留任何裁量权或只留过少的裁量权给官僚，肯定不利于行政效率。另一方面，过多地限制自由裁量权更 不利于责任机制的实行，因为如果按照传统行政模式中所倡导的让政治家制定政策，不留过多的自由裁量 权给官僚，官僚就可以逃避责任。因为委托人即政治家在政府部门绩效不乐观的情况下，搞不清楚是自己 [收稿日期]2004—10—10 [作者简介]徐曙娜(1971一)，女，浙江舟山人，上海财经大学公共经济与管理学院讲师、在读博士，主要研究方向：财 政理论与管理。 * 本文为上海社会科学哲学基金青年项目的成果之一。 35 政策制定得不好，还是官僚执行得没有效率。消除腐败的第三个办法就是增加责任机制的运作效能，而不 管是引进竞争还是增加责任机制的运作效能，都需要政府部门公开其运作过程和相关资料。 二、财政受托责任的划分 因为公共部门的所有活动都会涉及到财政范畴，但不同部门的财政职能不同，所需要的财政资金也不 同