营改增对物流企业税负影响与`其对策.docVIP

营改增对物流企业税负的影响及其对策 　　摘 要：营业税与增值税并立，会导致重复征税等问题出现，不利于市场的良性竞争与发展。而通过营改增后，能有效降低企业的税负压力，对经济转型起到重要的推动与促进作用。然而，当前尚处在国家税制改革的过渡阶段，在营改增后，物流企业甚至还存在着税负不减反增的现象。为此，文章针对营改增对物流企业税负的影响，以及产生这些影响的背后原因进行深入分析，并针对相关问题的解决对策进行探讨。为政府机关的政策制定提供借鉴，为物流企业的未来发展提供思路 关键词：营改增；物流企业；影响对策 传统税收对企业服务征收经营税，营改增后，企业的服务与产品，将一并进入增值税的计算。这种税制改革，将对物流企业产生重要而深远的影响，并使物流企业未来的发展模式与发展方向产生巨大的变革。所以，对物流企业在营改增环境下，所受到的影响以及未来的发展对策进行分析，具有十分重要的意义 一、营改增的目的与必要性 （一）营改增的背景 我国税收体系，针对制造业与服务业，分别征收增值税与营业税。然而在实际税收过程中，容易出现重复征税的情况.从而导致行业间，税负水平出现差异，造成了不公平税收现象。而增值税所征收的对象范围中，只包含极少数第三产业。因此，原有的税收模式，对服务业的发展不可避免的造成了损害 为此，我国在2012年1月，于上海市开展营改增试点工作。而对增值税进行立法管理，则成为营改增的重要保障。从而针对双重征税等问题进行解决，并同时解决了过去兼营与混合销售所造成的税收征管难题，在税收制度上进行了完善 （二）营改增的必要性 物流企业在我国经济发展过程中，起到重要作用。而随着近年来线上经营、网络购物的兴起，也致使物流企业得到了长足的发展与提高。另外，物流企业对相关行业的发展，起到重要的推动与促进作用，是国民经济中，较重要的增长点之一 相比现行的全额征税的营业税来说，增值税通过“层层抵扣”的形式，能够最大程度上保障服务业以及中小企业的利益，并使税收更为合理化。因此，对物流企业的营业税征收，转化成增值税，能有效的促进物流企业的发展，并对其他行业的发展，起到拉动作用。从而增加市场活力，提升物流企业的市场竞争力，降低企业负担 二、营改增对物流企业税收的影响 据相关报道指出，营改增全面推进之后，货运物流企业的税负压力，并没有得到有效缓解，并且相反呈现税负增加的现象。这一方面与营改增后，所采用的税率相对较高有关，而另一方面则是因为增值税没有进行充分的抵扣 某物流企业在进行营改增之前（2012年），其年度总营业额为10529万，而该企业与其他物流公司之间，存在经营上的外包关系，年度所支付的运费为5216万。所需支付的营业税为151.2万，其税负率为1.39% 该企业在2012年所有采购物品所支出的费用，包括成品油、车辆等，共1574.6元。车辆折旧费为49.6万元。其他包括会计、教育与招待等费用，共110.3万元。纳税调增为190.3万元，所得税应缴198.3万，应纳47.8万。增值税为151.2万，税后企业利润为-25.6万 而企业在2013年，通过营改增后，成品油购进使用专用发票。并且所有运输外包，都通过与纳税人合作的形式，抵扣税率为11%。经计算企业可抵扣税额，达到总收入的0.72%。其中销项、进项、增值税额，分别为936.4万、926.7万、257.3万。税负率为 2.6%。其余会计、车辆折旧、教育等费用，共257.3万。所得税应纳-26.7万 企业在2012年，增值税为151.2万。而经过营改增，到2013年在其他采购、经营大致相同的情况下，所应缴纳的税费却高达257.3万。同时，税负率也较去年明显上升。从而导致企业在营改增之前的盈利状态，向营改增之后的亏损状态进行转变 三、营改增对物流企业税负产生影响的原因 （一）税率的提升 营业税税率在营改增之前为3%，通过营改增调整后，税率高达11%。税率的大幅度提升，导致企业税负增加。同时，物流企业增值税中，能够进行抵扣的项目，不足以补偿大幅度上升的税率所带来的负担 企业的劳动力成本，占据整个企业成本的25%。而根据规定，这部分成本不能进行税收的抵扣。物流企业在运输过程中，所支付的路桥费达到总成本的35%左右，而路桥费也无法进行抵扣折算。而成品油的采购，也无法全部使用专用发票 （二）可扣除项目较少 过去，缴纳所得营业税之前，可以将其中部分扣除。而在营改增之后，可进行税前扣除的项目相对减少，所能扣除的总金额也有所下降。一些被认为属于企业成本的劳务与运输费用，也一并纳入增值税的计算 （三）收入额减少 营改增前，企业的收入总额包括企业经营过程中，所获得的全部收入。而营改增后，企业的收入额，需要从经营总收入中，