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2012年第5期 财政金融研究 不完全信息税收博弈分析 郑华章 (河南财政税务高等专科学校，河南郑州 451464) [摘 要] 税收流失在世界范围内普遍存在，引起税收流失的根本原因是税收征纳过程中信息不对称。为了 充分了解不完全信息情况下税收征纳双方采取的博弈策略，构建了不完全信息税收静态博弈模型，通过对模型求 解，得出不完全信息税收博弈模型的贝叶斯纳什均衡解。然后根据不完全信息税收博弈模型的贝叶斯纳什均衡解 及不完全信息博弈过程的特殊性，设计了激励纳税人如实纳税的信息诱导机制，诱导纳税人更多地显示自己的信 息，促进纳税人诚实纳税。 [关键词] 纳税入；税务机关；不完全信息博弈；机制设计 [中图分类号]F810．423 [文献标识码]A [文章编号]2095—3410(2012)05一Ol18—06 一 、 引言 mo，A．)，他们(1972) 在《Income tax evasion：A 税收是世界各国政府财政收入的最主要来源， theoretical analysis))一文中建立了预期效用最大化 也是各国政府提供公共服务的物质基础，所以，各国 模型，被专家和学者称为A—s模型。该模型是最 政府都比较关注税收问题。国家在征税时，对于应 早研究逃税的经典模型，模型从理论上分析了纳税 该征收的税赋做到尽量充分征收，避免应纳税赋的 人在不确定情况下如何选择纳税申报额，从而使自 流失。但是，自从税收产生之日起，税收流失就伴随 己的预期效用达到最大化。 着它产生了，并且随着税收的发展而发展，这始终困 自1972年A—s模型建立以后，国内外大多数 扰着各国政府和众多学者。为了解决税收流失问 经济学家和专家学者对偷逃税的研究都以A—s模 题，各国税务当局和众多学者都对税收流失进行研 型为基础，并对该模型进行检验、扩展。在模型检验 究，他们从不同的角度、层面着手对其进行研究，得 方面，一些学者主要根据现实生活中获取的各种经 出了基本～致的看法，认为税收流失既是一种社会 验统计数据来验证A—s模型的可靠性，并在此基 现象，也是一种经济现象，有它自己独有的特征。 础上试图通过改变或放松模型的某些约束条件，使 对税收流失问题的研究，国外大多数学者重点 理论模型更为接近现实生活。如Engel和Hines 研究的对象是偷逃税问题。美国经济学家 Cagan (1999) 采用1947年到1993年的数据测量美国 (1958)E x]是现代最早研究偷逃税问题的学者，他在 的逃税问题，从实证的角度对逃税理论进行了验证。 ((Demand for currency relative to the total money sup— 在模型扩展方面，随着众多学者对偷逃税问题研究 p1y》一文中首次运用现金比率法估测：在第二次世 的深人和拓展，对有关避税问题、税收成本问题、税 界大战结束时美国偷逃税申报收入几乎占到申报总 式支出问题的研究也得到了相应的发展，并出现了 额的23％。因此，他提出税收流失的主要途径就是 把偷税概念和研究方法与其他经济领域问题结合起 偷逃税。 来研究，得出一些新的成果的现象。如 Cowell 最早把偷逃