制造企业采购业务内部控制存在的问题及应对策略.pdfVIP

Internal I内控与审计 制造企业采购业务内部控制 存在的问题及应对策略 ◎文／王红霞 摘要：采购业务是制造企业生产过程中的重要环节，采 快速发展，制造企业采购业务内部控制必定会产生新的管理问 购的成本直接影响利润。随着现代化管理和信息技术的不断发 题，而且还有可能致使原有的采购企业内部控制失去效力。所 展，我国的制造企业现有的采购业务内部控制还不规范，存在 以，分析其产生的问题才能找到相应的解决策略。 着许多不足之处。本文主要对制造企业采购业务内部控制存在 (一)管理组织体系不科学 的问题进行分析并探究其应对策略。 在很多制造企业中，经常出现几个部门一起进行采购，这 关键词：制造企业；采购业务内部控制；策略 种采购业务不集中的现象很容易导致重复采购和多头采购，造 成采购成本的增加。除此之外，不同的采购流程和采购部门、 采购，是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活 采购凭证，容易造成信息传递的失真和滞后，或者是采购失 动。采购业务是企业最常发生和容易舞弊的日常活动之一，也 控，库存出现严重积压现象。 是企业内部控制的重要部份。采购活动在我国制造企业经营管 (二)对预算和价格控制不严 理中起到至关重要的作用。通常情况下，采购原材料在制造企 一般情况下采购部门根据生产和销售计算编制企业的采购 业的产品成本中占了55％以上的比重，企业采购部门的工作是 计划，但是市场往往瞬息万变，生产计划和销售计划也会随着 否规范直接影响制造企业的生死存亡。我国的制造企业目前正 变动，也必然导致采购计划的频繁变动。如果事前计划安排不 面临着种种问题，采购业务内部控制存在诸多弊端。只有加强 合理，市场变化趋势预测不准确，就会造成库存短缺或积压， 制造企业采购业务内部控制，控制好采购风险，才能从根本上 并可能导致企业生产停滞或资源浪费。同时，采购业务在实际 解决问题。 的操作过程中，采购部门如果与生产及销售等相关部门间缺少 信息交流，也会导致已经编制好的采购计划和采购预算没法正 一．制造企业采购业务内部控制存在的问题 常实行。此外，很多制造企业没有重视采购价格的控制，或是 随着制造企业整体工作运转环境的不断变化以及经济的 控制力度不强。市场价格的起伏，采购业务内部没有合理的控 合以往预算实行结果，把握预算方向，并对其作出可行性分 相应的评价考核机制，定期对内部控制制度执行情况进行评价 析和评估，然后确定出预算项目、相应流程和标准；按照预 和考核，并编写内部控制自我评价报告。在医院建立评价考核 算项目规定及行业标准，编制出科学合理的预算，并进行严 制度对内部控制进行评价，主要是评价：内部控制制度是否健 格审定，明确预算授权种类及范围，严格按照要求进行预算 全，是否符合相应基本原则t内部控制制度是否和医院的实际 执行授权；对整个预算执行过程进行动态、全面的监督和 情况相适应，是否遵循医院发展规律；内部控制制度产生的效 控制，并对过程中可能出现的错误或隐患进行及时制止或处 益是否大于实施投入的成本，简单地说是否是经济有效的。需 理，保证各项预算的顺利实现；对已经完成的预算执行情况 要注意的是评价这一点时，要兼顾到内部控制制度的健全性； 进行分析比较，找出未完成或完成效果不好的原因，并及时 内部控制制度是否和医院经营发展目标相一致，每个控制步骤 做相应补救，建立完善的预算业绩考核评估体系，将业绩和 是否是相互作用、联系紧密的。 奖惩制度相挂钩。 (六)建立严格的内部审计制度 三、结束语 在医院内部组建相对独立的审计部门，对医院内部控制制 近年来，全社会对医院管理水平的要求不断提高，医院管 度执行效果进行严格的监督。首先要对内部审计部门工作有全 理中暴露出的薄弱环节甚至会影响到社会的稳定。在医院内部 面的认识。内