企业在现金管理中应用信用卡的探讨.pdfVIP

l 企业在现金管理中 应用信用卡的探讨 一 刘 瑛 【摘 要】在2O世纪9O年代后期，信用卡才进入我国企业，最初是作为一种代发工资、 报销费用的工具，以后逐渐被企业应用于更广泛的领域。目前在我国，信用卡特别是公务信 用卡得到了迅速发展，并对企业现金管理产生了一定的影响，改变了企业现金管理的范围， 调整了企业现金存量，降低了企业资金使用成本；从而提升了企业现金使用的合法性与合规 性、完善了企业费用管理、加强了企业现金内部控制。本文将从企业现金管理的视角，探讨 信用卡的影响与作用。 【关键词】信用卡；现金管理；现金持有量 信用卡可以作为支付工资、劳务费用的工具，可以用 现金，主要考虑以下几方面的需要：企业持有现金首先 于异地采购 信用卡内的资金完全通过银行内部的划转得 是为了满足日常经营活动的需要，即满足生产经营过程 以实现，出现坐支的可能微乎其微 信用卡的流动性很强， 中用于购买材料、支付工资、缴纳税款、支付各种费用 卡内的资金可以随时进行划转或转化为现实购买力．具有 的需要。企业持有现金的另一种目的则是预防性需要， 现金的一切特性。但信用卡作为金融工具也不完全等同于 即为了防备各种意外事件 如出现风灾、火灾、水灾等 传统意义上的现金，它在传统的现金概念中添加了信用这 自然性灾害以及不可抗力灾害，或客户不能及时付款等 一 因素。 原因造成的现金支付大于现金收入的需要。现金的预防 性需要量很难准确测定，一般应视企业的收支预测准确 程度、借款能力、勇于承担风险的程度以及意外性机会 一 、 信用卡对于现金定义的影响 出现的概率进行估算。企业出于进行短期投资或投机的 考虑．也会考虑持有现金。通过对现金进行合理的投资， 会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并 可以产生较高的收益。 由出纳人员保管的现钞 包括库存的人民币和各种外币。 总之 企业必须持有一定量的现金以确保日常现金最 现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买 起码的支付性需要 预防性需要及一定程度上的短期投 所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。 资(机 )需要。 据国际惯例解释，随时可作为流通与支付手段的票 信用卡在功能方面可以满足企业对持有现金的需 证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付 求。首先，信用卡作为一种具有支付结算功能的金融工 能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭 具，当企业需要购买材料 支付工资、缴纳税款、支付 义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币 纸币，即由企 各种费用时，可以选择使用信用卡进行支付，以满足企 业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现 业日常经营活动的需要。第二，信用卡是一种信用工具． 金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款 流通证 通常具有信用消费的功能。企业无需持有现金，当出现 券等。按照广义的现金定义，信用卡就是企业的一种非货 灾害或其他需要支付现金的状况发生时，即使企业信用 币现金。 卡中的余额不足，企业也可以通过使用信用卡的信用额 现金是企业所有资产中流动性最强的资产。企业持有 收稿日期：2007—5—19 作者简介：刘瑛，首都经济贸易大学会计学院，副教授，硕士生导师，北京，100026 餮 0簟 ∞ 36 会计师ACCOUNTANT 2007年7月号 llll _ lll ll≥- 。 度的方式 满足企业的现金需要