白酒企业消费税的纳税筹划研究.pdfVIP

第33卷 第4期 酿 酒 Vol.33.NQA 2006年 7月 LIQUOR MAKING Jul.2006 文章编号:1002-8110(2006)04-0012-04 白酒企业消费税的纳税筹划研究 杨建军 (湖南酒鬼酒股份有限公司，湖南吉首416000) 摘 要:在研究消费税政策的基础上，介绍了白酒企业消费税纳税筹划的主要方法，指出了纳税筹划的风险和 防范对策。 关键词:白酒企业;消费税;纳税筹划 中图分类号:TS261.8;TS262.3;F810.422 文献标识:B 白酒是中国的一个传统产业，可谓历史悠久。由于白酒的 应该与企业的财务管理目标相统一，追求企业的价值最大化。 生产主要以粮食为原料，而粮食是关系国计民生的问题，所以 1.2.4全局性 首先，企业纳税筹划要着眼于企业整体税负的 白酒自古以来就一直被课以重税，限制其发展。在一般情况 降低，眼睛不能只盯在个别税种的负担高低上。其次，纳税筹 下，白酒企业的税收支出要占其总支出的50%以上，而消费 划应该着眼于企业整体的经营决策，而不是单纯地追求税收 税又要占税收支出总额的50%左右。因此，白酒企业开展对 负担的最小化。再次，纳税人进行筹划应该具有长远的目光， 消费税的纳税筹划，是企业参与市场竞争的必然选择，是企业 要从长远发展的角度选择增加整体利益的筹划方案。 财务管理的重要内容。 1.2.5风险性 首先，存在未能依法纳税的风险，企业的纳税 1 纳税筹划的涵义和特征 筹划是按照有关规定去操作，但由于对相关税收政策精神缺 1.1纳税筹划的涵义 乏准确把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚;其 纳税筹划，是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提 次，是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的纳税 下，对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或 筹划过程中极易形成纳税筹划的失败。另外，筹划风险还与国 行为的涉税事项预先进行设计和运筹，使企业的税收负担最 家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。 优，以实现企业价值的最大化。 2 白酒企业消费税的政策研究 1.2 纳税筹划的特征 纳税筹划具有不违法性的特征，白酒企业开展消费税的 从纳税筹划的涵义可以看出，纳税筹划有如下特征: 纳税筹划，不能违背税法的有关规定，因此，首先需要对白酒 1.2_1不违法性 表示纳税筹划只能在不违背法律、法规和规 企业消费税的政策进行研究。我国针对白酒企业的消费税政 章的前提下进行。不违法不等于合法，既包含了合法，也包含 策主要是1994年颁发的消《费税暂行条例》，经过2001年和 了合法与违法之间的状态。合法既包括符合立法原则和精神， 2006年两次调整后日益完善。 又包括符合法律条文。纳税人可以利用税收法律法规的漏洞 1994年，我国开始向市场经济转型，为适应经济体制的 或含糊之处，筹划减少纳税，这显然不符合立法原则和立法精 改革，首先进行了税制改革，颁布了消《费税暂行条例))n1并从 神，也就是不合法，但也没有违法。 1994年开始实施。按照 消《费税暂行条例》的规定，在中华人 1.2.2事前筹划性 表示事前的设计和谋划。在经济活动中， 民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个 纳税义务通常具有滞后性，经营活动的发生是企业纳税义务 人，为消费税的纳税义务人，酒类和酒精被确定为征收消费税 产生的前提。纳税筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻 的11个税目之一。白酒适用从价定率征收消费税，粮食白酒 税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税 的税率是25%，薯类白酒的税率是15%。消费