地方政府企业所得税减免的博弈分析.pdfVIP

货啡向星1 1iXJ1 年第 H 期 地方政扁企止所得税 减免的博弈分析 郑春荣 (上海财经大学公共经济与管理学院，上海 2刷33) 摘要2 通过两地区税收喊免的愕弈分析，认为企业所得税的减免，虽然违反了现行税法，但在客观上有利于效率的提 高，因此，可将企业所得税分为中央税与地方税两部分，授于地方政府对地方企，lY.所得税税率进行调整的权力。 关键词: 企业所得税，税收博事;税收竞争;均衡 文献标识码:A 中图分类号:FBI0.424 文章编号:1ω4-肝2X(2007) 11 ∞览但 目前，我国企业所得税税率虽然是由中央统一 最大化，而不是社会福利最大化。在此我们沿用 制定，但在 2000 年前后，全国各地都出台的列收列 Bond 和Samuelson ( 1989)的分析框架。 支政策，即虽然按照国家法定税率征税，但可以通过 一、资本输出地区的税收激励 财政支出方式对企业予以-定程度的补助，这相当 Qi矶和 Wei咱酷t( 1996)认为现阶段中国的政治 于间接降低税率。在资本的跨省流动显著增加的条 经济结构事实上已经出现菜些准联邦制气阴四­ 件下，地方政府自由维持法定企业所得税税率的能 federalism) 的特征。在这种分权的经济体制中，地方 力明显受到限制。一个简单的逻辑是，如果当地的 政府充当企业家的角色。在这种特殊的联邦制中， 税率太高，资本将从该地区流出，从而使得当地政府 每个地方政府类似于一个相对独立的财务中心，直 接介入企业和银行等微观经济活动，相互之间必须 无法通过按标准税率来增加收入，更重要的是，在地 方政府之间，将在税率上展开竞争，以吸引投资。这 展开竞争，以争夺资源、人才和市场。根据这一现 种竞争的后果就是各地竞相降低税率，这样就存在 象，我们假设资本输出地区的生产函数、总储蓄、资 一种冲向底线的竞争(race 10 the bo阳n) 。一些学 本输出量和税率分别为:F(K) 、 K、 Z 和 10 相应的资 者认为，不同地区的企业之间承担不同的税收负担， 本输入地区的生产函数、总储蓄和税率分别为 扭曲了市场配置资源的功能，降低了经济运行的效 F* (K叮、K* 和 1* 。假设两地的生产函数均衡为正 率，违背优胜劣汰的市场法则。针对这种情况，中央 数且边际产出递减。在资本可自由流动且不存在税 政府先后颁布了《国务院关于加强依法治税严格税 收的情况下，资本市场的均衡条件是: 收管理权限的通知}和《国务院关于纠正地方自行制 定税收先征后返政策的通知}，以制止己具有相当普 马(K-Z)~F;(K +Z) (1) 遍性的地方政府傍越法律而做出减免税的行为。 在两个地区之间的边际资本报酬率是相等的， 本文主要讨论竞相减免企业所得税的影响及最 这说明资源配置是有效率的。现在我们假设资本输 终的结果。我们将讨论