试论会计可靠性原则的局限性.pdfVIP

圈园圃图 试论会计可靠性原则的局限性 张凌燕 (内蒙古金河集团 内蒙古托克托 010200) 摘 要：在我国，会计信息的真实性原则一直占会计原则的主导地位，但是，与国际上通用的可靠原则相比，真实性原则只 是局部反映了可靠性原则。随着现代产业结构的转型，可靠性原则的局限性越来越明显，会计信息的有用性由满足一定的目的 和诚实的内容记载来决定，不再使用可靠性原则。 关键词：会计原则 可靠性 真实性 我国的《企业会计准则》把“会计核算应当以实 制定或执行各种准则时，主要应当关心所产生信 际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经 息的相关性和可靠性，而不使信息受特定利益者 营成果”(第十条)作为一般原则的第一条列出。我 的影响。 国会计信息的真实性原则一直占会计原则的主导 我国的会计制度对会计可靠性原则没有明确 地位。但是，与国际上通用的可靠原则相比，真实性 规定，真实性原则是主要原则。是否把真实性原则 原则只是局部反映了可靠性的原则。本文的主要目 改为可靠性原则一直是会计界争论的一个焦点，主 的是结合我国的会计实践对会计可靠性原则进行 要原因是真实性原则不能作为会计信息有用性指 再认识，并对其未来发展方向进行再探讨。文章首 标进行评价。 先把美国FASB和我国会计准则中可靠性原则的内 二、可靠性原则的局限性 容进行对比，探讨在我国会计制度和会计原则中可 (一)财务报表的tl的和可靠性原则 靠性原则是如何进行反映的；其次，对可靠性原则 有限公司主要采取所有权和经营权相分离的 的局限性进行论述；最后，对可靠性原则的变革方 原则，股东负责出资和对企业的经营状况进行监 向进行简单的介绍。 督，管理层负责企业的运营，并保证股东的资本能 一 、 会计信息的可靠性原则 够增值。有限公司的会计同样适用 《企业会计准 美国财务会计准则委员会(FASB)在1980年 则》，采用实际成本计价原则，所以，评价股东投入 5月发表的财务会计概念公告第二号《会计信息的 的资本是否得到了合理利用，有无增值时，应该是 质量特征》中，将决策有用性的两个主要质量特征 跟资产取得时的实际成本对比。现实中企业会计面 概括为相关性和可靠性，并且指出“会计信息的可 临着许多复杂的情况，实际成本计价原则事实上否 靠性源自两个分开的特征，即反映真实性与可核 定了环境变化因素的影响。 性。信息的中立性也和这两个特征一起产生作用， 在这种核算体制下，为股东提供的会计信息的 影响其有用性。”其中的可核性是指独立的会计人 有用性主要是指会计信息是否提供了关于股本增 员采用相同的会计方法，会得出高度一致的结果。 减值判断的依据，会计信息的可靠性也自然与股本 中立性是信息不应当有预定结果的偏向，也就是 的增减值判断的目的直接相关。但是大多数的会计 北方经济·2007耳第12期 65 豳圜 准则都没有对如何判断会计信息的有用性作出具 (一)财务报表的目的是为了满足会计信息利 体规定。 用者的基本需要，比如投资决定时必要情报的提 (二)会计行为和可靠性原则 供。也就是把会计信息的有用性作为财务报表的首 会计行为是会计行为主体(个体和群体)采用一