2016财务管理（主编丁元霖-立信会计出版社流动资产.docVIP

第四章：流动资产管理 重点：信用政策制定、存货的经济订货批量控制 难点：信用期限的方案选择方法，存货的经济订货批量控制 授课内容： 流动资产及其分类 一．流动资产的组成项目 二．流动资产的特点 1．流动性：饭店流动资产因周转速度快，只需经过一个经营周期就可完成循环与周转，全部收回其耗费的价值。因为饭店流动资产具有变现能力强的特点，所以，在饭店出现资金周转不灵、现金短期时，可以通过迅速变卖流动资产以应付临时的资金不足。（从银行取出钱） 占用形式变动频繁：饭店流动资产投资占用形式是经常变化的。 2．波动性：在饭店的整个经营过程中，由于季节性原因或经营和管理等方面的临时需要，流动资产的投资数量时高时低，波动性很大。饭店在经营过程中的流动资产，因饭店生产经营的短期需要和长期需要的不同可以分成固定性流动资产和波动性流动资产。固定性流动资产是维持饭店的正常生产经营活动所必须的流动资产；波动性流动资产是饭店由于临时性的原因而形成的流动资产，流动资产的数量波动性主要表现在这部分资产。 3．增值性:饭店流动资产周而复始地循环和周转，不是以原有规模的资金简单重复的运动，而是每经过一次周转，可以转化成比原来数量更多的资金。这种增值越多，饭店的经济效应越高，经营规模就越能不断扩张。 第二节 货币资产的管理 货币资产的重要性 为何需要足够的货币资金储备：p82 货币资金很重要，但并不是说饭店的货币资金越多越好。因为，大量闲置的货币资金的存在，会降低资金使用效率，丧失投资增值的好机会。饭店对货币资金的管理要做到：既保证饭店经营所需的资金，又不留太多大量闲置的资金，如果有闲置资金，可以用于投资，以获得收益。货币资产管理的目的，就是使资产在流动性和盈利能力之间保持合理的平衡。 货币资金收支预测：p82 现金、银行存款、业务周转金和外汇资金的管理 第三节 饭店存货资产管理 存货管理的几种模式 ABC法 订货点法 经济订货量法 经济订货批量：公司最经济的订货批量，EOQ使公司存货的订货成本和持有成本降到最小。 存货的成本 1）采购成本：采购成本由买价、运杂费等构成。其总额取决于采购数量和单位成本。 采购成本＝H×U 式中：H－全年订货量；U-单位成本 为降低采购成本，饭店应研究存货的供应情况，货比三家，价比三家，争取采购质量好、价格低的物资。 2）订货成本：指为订购材料、物资、商品而发生的与存货本身的买价、运杂费无关的各种成本。包括采购人员的工资，采购部门的一般经费（如办公费、水电费、折旧费等）和采购业务费（如差旅费、邮电费、检验费等）。订货成本中，为了维持一定的采购能力而发生的，各期金额比较稳定、与订货次数基本没有关系的成本，称为固定订货成本（如采购部门的一般经费）；而随订货次数的变动成正比例变动的成本，称为变动订货成本（如采购业务费） 订购成本：固定F1 变动 其中：Q－每次订货量，H－全年订货量，S-每次的订购变动成本 订购成本一般与每次订货的数量无关，而与订购次数有关。所以，饭店要想降低订货成本就需要大批量采购，以减少订货次数。 3）储存成本：因储存存货而发生的成本，包括仓储费、损耗费等。可以分为两部分：储存成本中，总额固定、与储存存货数量和储存时间无关的成本，称为固定储存成本（如仓库折旧费、企业自设仓库的职工工资等）；总额大小取决于储存数量和储存时间的成本，称为变动储存成本（如存货损耗费等）。 储存成本：固定F2 变动KC 储存成本＝变动固定成本＋固定储存成本 一定时期内的储存成本总额，等于该期内平均存货量与单位储存成本之积。所以，饭店要降低储存成本，则需要小批量采购，减少存货储存数量。 总成本：T=H×U+ F1+H/Q×S+ F2+KC 提问：固定成本与变动成本总额哪个与业务量有关？变动成本，因此经济订货批量也是跟变动成本（包括变动订货成本和变动储存成本）有关。采购成本只是涉及到采购本身的买价，经济订货批量也没有涉及到采购成本。 当数量增加时，变动订货成本下降，而变动储存成本上升 例题：见课本：p97 日常管理 第四节 结算资产的管理 结算资金指饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项，如应收账款，应收票据，待摊费用，预付账款及其他应收款。我们这里主要讲应收账款。 现代饭店发生应收账款的主要原因有：1.商业竞争：在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，竞争的机制除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等之外，赊销也是扩大销售的手段之一，于是就产生了应收账款。2. 销售和收款的时间差距：现代饭店一般采用客人先住店消费、后结账离店的结算制度，这就形成应收账款。总之，商品成交的时间和收款的时间不一致，这就产生了应收账款。 应收账款的功能和成本 应收账款的功能 增加销售 减少存货 赊销可以加速商品销售的实现，在饭店的商品部里，加快商品向销售收入的转化速