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科技信息 O财税纵横0 SCIENCETECHNOLOGYINFORMATION 2012年 第 9期 关于高校财务建立内控制度的思考 张晓莉 (青岛农业大学财务处 山东 青岛 266109) 摘【 要】文章基于对当前高校财务内部控制工作中存在问题进行分析的基础上，提出针对性的对策与建议。 关【键词】高校财务；内控制度；思考 财务内部控制制度是以预防为主．目的在于通过完善的制度和程 重影响了高校财务管理水平的提高。 序来防止错误和财务风险的发生。在西方国家已经发展的很完善 ，是 2 建立适合高校内控制度的建议 西方现代管理理论的重要组成部分 在我国，新 会《计法》第二十七条 有明确规定：各“单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，第四 2．1 在高校决策机构中设立总会计师 条还对单位负责人在管理会计事务中的职责及法律责任做了明确规 总会计师作为专职主管财务工作的校领导．不再兼任其他方面的 定 ：单“位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负 工作．直接对校长负责．这样有利于保证总会计师的公正性、权威性． 责”．在一定程度上促使单位领导 自觉加强单位财务内部控制制度的 防止经济政策倾斜 总会计师协助校长全面领导学校的各项财经工 建立，防患于未然。 作．严格执行财经政策法规，负责处理 日常财经方面的重大问题，从资 高校内控制度是为了合理保证学校各项业务活动的有效运行 ．保 金角度协调财务、审计、基建、后勤等工作，代表校长处理学校同财政、 护高校资产安全，防止舞弊、纠正错误，使财务信息真实完整，采取措 银行、工商、税务 、物价等部门的经济关系，确保学校资金良l生运转，使 施控制风险以提高学校财务管理水平和效益．实现自我检查、自我调 学校的各项经济工作得到健康、有序的发展。在高校设立总会计师，让 整和自我制约的系统 高校内部控制不仅包括会计系统的内部控制， 总会计师协助校长统一领导学校的财务工作 ．有利于制约内部人控制 还包括整个高校内部管理控制和内部审计 和监督腐败。高校的财务管理同其他管理一样，有其内在规律，如资金 如何筹集、如何分配 、如何使用、如何控制、如何考核、如何分析等等。 1 高校内部控制存在的缺陷与不足 要组织好、管理好资金运动的每一个环节，需要相关人员具备一定的 l1 高校内控意识薄弱．对 内控的重要性认识不足 专业知识和丰富的财务管理工作经验 这不仅需要高素质的财务管理 学校高层对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内 人员和高素质的审计监督人员．更需要一个既懂教育规律 ．又懂资金 部控制制度的建设和实施 随着国家科教兴国战略的实施和知识经济 运动规律的总会计师来对高校的财务管理工作进行组织和领导。 的兴起 ．各高校获得了难得的发展机遇期 机遇与风险是一对孪生姐 2．2 提高治理结构．健全高校内控制度 妹．由于高校管理层不同于企业管理层．很少经历过市场经济的洗礼， 建立不相容职务分离制度 不相容职务相互分离控制要求单位按 风险意识比较淡漠．在决策上缺少科学的风险评估机制 现行的高等 照不相容职务相分离的原则．合理设置会计及相关工作岗位．明确其 学校会计制度以收付实现制为会计核算基础．不适合成本计算的需 职责权限．对会计人员的岗位进行明确的分工，并确定相应岗位的职 要．不注重反映教育成本和办学的经济效益 ．导致高校普遍存在内部 责．形成相互制衡的机制。对不相容的职务必须分工负责，必须由两个 控制观念淡薄的现象 或两个以上人员分工、共同负责。如果集中由一个人办理时容易发生 1．2 高校内控制度不健全、不系统 错误和舞弊行为。这是高等学校最难完善的制度，也是最容易出纰漏 高校普遍存在建立的内控制度不健全、内控制度执行力度不足等 的地方。 现象，使内控形同虚设。主要表现为：一是内部控制存在漏洞。由于内