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财政支出的绩效审计与绩效评价 李波费睿 摘要：财政支出的绩效审计与绩效评价是财政监管的重要手段，两者既有共性又性质有别。 相对而言，绩效审计体现工具理性，重点关注财务过程的合法合规性，以及财政支出目标的完成 情况：财政支出的绩效评价作为政府绩效评价的组成部分．是民主范畴的技术工具和目标评价的 纠错机制。更加关注宏观层面财政支出编列及其绩效目标的科学性与民主性，并将财政支出的责 任主体——主管部门、监管部门与使用单位视为被评对象，追求公共财政的公信力．或者说有公 信力的执行力。并非单纯的技术工具。实现财政治理体系与能力的现代化，落实新国家预算法要 求，应厘清绩效审计与绩效评价的功能定位及适用范围．推进财政支出绩效评价法制化建设。 关键词：财政专项资金；财政支出；绩效审计；绩效评价；法制化建设 基金项目：国家社会科学基金重大项目“公众幸福指数导向的我国政府绩效评价体系研究” 评价实证研究：基于广东省的探索”(GDl6CGL09)：广西大学科研基金资助项目“财政支出绩效 评价法制化研究”(XPSl603) 1-06 中图分类号：F810文献标识码：A 文章编号：1003—854X(2017)05—001 家审计署在审计工作发展规划中首先提出“绩效审 一、引言与相关文献综述 计”的概念，其内涵是“全面推进绩效审计，促进 转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配 财政活动是政府活动的主要内容，财政监管是 置、使用、利用的经济性、效率性和效果性”。显 政府管理监督不可或缺的组成部分。经过改革开放 然。绩效审计是关于经济性、效率性和效果性审计 近40年的高速增长．2016年．我国一般公共预算(即3E审计)。同时，按照财政部的定义，“财政支 收入接近16．0万亿元，各项支出的规模也愈来愈 出绩效评价是指财政部门和预算部门(单位)根据 大。其中中央财政专项资金即多达285项(2015)。设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指 此种背景下，如何监管财政支出，确保资金绩效， 标、评价标准和评价方法对财政支出的经济性、效 建设阳光财政成为近些年来社会关注的重大问题。 率性和效益性进行客观、公正的评价。”①这一定义 事实上，从实践来看，我国对财政的监管，包括审 虽备受争议，但涉及了评价的基本理念、主要维度 计、税管、监察、稽查等涉及多个重要部门，已形 与核心内容。亦成为本文探讨的重要源头。因为从 成较为完备的监管体系与机制，但基本指向在于资 理论上看，依据上述定义，绩效审计和绩效评价均 金的合规合理性，未能触及诸如财政资金结构、分 是对财政支出的经济性、效率性和效益性评价，从 配、效果，以及财政决策科学性、民主性等核心问 实践反馈情况分析，由审计部门主导的财务审计 题。 (包括绩效审计)和财政部门主导的绩效评价存在 按照英国《国家审计法》(1983)的定义，绩相同或相近的功能。既然如此．在我国已形成较完 效审计是“检查某一组织为履行其职能而运用其资 善的具有刚性约束力的财政资金分配与监管的体 源的经济性、效率及效益性”。在国内，2008年国系、制度与机制中，包括人大的财政预算审议与监 2017．511 万方数据 督．审计部门的财务审计，财政部门的财务稽查 方法完全一致，可以互相借鉴⑨。 等，为什么还要推行绩效评价?它与绩效审计有什 三是认为两者既有区别又有联系，有机统一于 么相同或不同?因为从管理学及政治学的角度看， 政府绩效管理的框架下。如