连锁零售企业存货内部控制指标的构建.pdfVIP

一Ⅲ景鼎煮，。鼎蔫G 连锁零售企业存货内部控制指标的构建 广州市供销合作总社 滕明明 【摘要】文章根据连锁零售企业存货管理的风险控制情况确定了考核指标，并通过层次分析法与熵权法相结合的方法确定了指标权 重，建立了一套比较完整的连锁零售企业存货内部控制考核指标体系。 【关键词】内部控制； 存货管理； 层次分析法； 熵权 引 言 失，门店卖场内应安放摄像头，卖场口应安装防盗门并安 财政部等五部委联合制定并发布的《企业内部控制基 排专人防损，对偷窃货物的员工进行严肃处理等。为了减 本规范》(财会[2008]7号)中指出，内部控制包括内部环少存货的不可抗损失，需要针对存货的性质进行妥善的 境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要 保管，如对容易腐烂的水果放在风幕柜里保管等。另外 素。但该规范及2010年4月财政部等部门联合发布的还需注意仓库的堆放和消防问题，从源头上杜绝火灾等 《企业内部控制配套指引》中都没有明确内部控制考核的 隐患。(2)对不属于企业的存货，如代销的存货等，应单 具体参考指标。鉴于目前以国内农超对接类型为主的连锁 独存放和记录，避免和企业自有的存货相混淆。(3)存货 零售企业的快速发展，本文主要探讨以生鲜、百货为主营 在报损处置时需按规定权限报批后处理，并落实存货损失 业务的连锁零售企业的存货内控指标体系的构建。 的相关责任。 2．存货的盘点。企业必须建立定期盘点制度。包括： 一、存货内部控制风险点分析与指标结构确定 (1)安排专职人员负责盘点计划的制定和盘点人员的培 存货内部控制包括存货从购入、保管到销售出库的整 训，确保所有相关人员明确盘点流程。(2)在盘点时要保证 个流程控制。本文假设连锁零售企业启用了通用的存货电 注意核对账实是否相符，具体需要做到三点：首先，盘点物 子信息管理系统。 品需要排列整齐、有序；其次，盘点物品需要双向核对从系 一般来说，连锁零售企业的存货数量较多，大部分 统导出的盘点清单与盘点实物；最后，需要安排主管对盘 存货金额相对较低，管理起来比较繁琐，因此对存货内 点结果进行抽查复核，并根据抽查结果视情况部分或全部 部控制的加强也就成了连锁零售企业能否顺利经营的 重盘。(3)盘点结束后，各门店需要认真分析盘点结果并及 重要一环。 时找出差异原因后申请调整，营运部门则需要将盘点差异 连锁零售企业的销售类型主要有三种：自营销售、委 准确记录、总结原因并落实责任。 托代销和合作经营销售。1自营销售指企业与供应商签订 (二)存货的采购和收存 采购合同，企业按合同向供应商采购商品，并向消费者销 存货的采购是存货管理的基础环节，而自营和委托代 售。2。委托代销指企业与供应商签订代销协议书，按要求 销的采购风险点略有不同。 销售货物并收取手续费。委托代销的商品不属于企业的库 风险控制点： 存商品。3．合作经营销售(租户)指企业与租户签订合作经 1．订单和验货管理。(1)人员权限是否明确并严格遵 营协议，租户自行向工商管理部门申请注册营业执照，自 守。营运部门应根据相应的权限申请订货和修改订单并保 行申报纳税，自行开具销售发票。合作经营销售的商品同 证物资供应顺畅，采购部应根据权限保障合理的供货渠 样不属于企业的库存商品，其销售也不记入企业的销售收 道、来源、供货价格并签订合理合法的采购合同。(2)订货 入。企业只向租户收取租金、代垫的水电费和分成收入等。 后收货的及时性和准确性。收货时员工务必根据企业的有 因此，合作经营销售的存货与企业的存货管理流程没有直 关规定严格按照订单验收货物，清点货物数量，检查货物 接关系。