内部控制理论的研究对象从行为到关系.pdfVIP

啕部按喇规击俗的研究对象:#..ff 约时4导班 啕部按俄I ~每审计 内部控制理论的研究对象: 从行为到关系 黄寿昌1 ，王家宝2 (1.南京大学会计与财务研究院，江苏南京 21∞93; 2. 江苏省罔信集团财务有限公词，江苏南京 21ω09) {摘 瞿] 组织成员的个体行为所周有的不确定性是内部控制存在于组织机体的根 本原因。对于一个由多人集聚而成的组织而宫，其持续生存的基本前提就是对动机各异的 个体行为实施有效的约束与优化，而内部控制的基本功能就是为建立在个体行为基础之上 的组织成员之间的互动关系提供一个共同的结构，因此，组织成员的个体行为以及罔之而 产生的群体关系理应构成内部控制理论的研究对象。文章将组织成员的行为不确定区分 为行为失范与行为失败，将关系基本地分为纵向关单和横向关系，并讨论了上述分~体系 对于内部控制理论研究的重要意义。 {关键调} 行为;行为失地;行为失败;关系;纵向关系;横向关系 {中团分类别 凹7 [文献标识码1 A [文章编引 l ∞9-6701 (2011 )02拍46-09 研究。因此，理论基础的选择对于本文研究的 一、引吉 开展至关重要，它将直接决定研究结论的可辩 驳性。在理论研究的过程中，我们观擦到的两 内部控制是一个被广为讨论而少被研究的 个有趣现象是:研究最微观的问题竟然要用到 领域。虽然有关内部控制的文献难以计数，但 最宏观的理论，并且，随着研究问题愈加微观， 大多属于实践以及政策意义上的讨论，而非学 所依赖的基础性理论则愈报多元气内部控制 术泡畴上的研究飞一个最明显的例子是:与庞 大的文献数最相比，真正属于内部控制的分析 是一个如此微观的学术领域，以至于我们不得 工具却事事无几，更不用说谈论内部控制的理 不从哲学、经济学、管理学以及组织理论那里寻 论模型抑戒概念框架。四此，内部控制领城存 ①即使是像coso 框架这样的重要文献，也不过是 在的一个独特景观是:与发达的内部控制实践 政策性研究的产物，而非学术性研究的成果。 相比，有关内部控制的严格意义上的理论研究 ②因篇幅所限，找们无法对这两个现象做出严格的 工作表现出明显的不足。通过聚焦内部控制理 论证，此处仅提供…个简单的类比:当我们站在长江的入 论的研究对象这一基本命题，本文试因为该项 海口，并回攘长江发源地方向，我们会发现，融入到大海的 工作的推进提供些许贡献。 快征水是由咒数条交流共同汇聚而戚，因此，如果试图解 通过将行为与关系确立为内部控制理论的 析长江入海口处江水的物理构成，我们势必要追溯长征流 缉的条条直流，直蓝溯及t乏江的源头。 研究对象，本文试图在藏畴的意义上开展理论 {收稿日期) 2011 -0 1-21 [基金项目} 国家自然科学摹金项目 ，教育部人文社会科学研究规划慕金项目( IOYJA63∞13) [f舍省简介) 1.黄寿闰(196