基于上市公司内部控制制度建设的思考.pdfVIP

秀专鸯 手 ． 2唾基 基于上市公司内部控制 制度建设的思考 古继洪 部门的监督，其内部控制制度基本上是在原有限公司基础上 进行修改或补充的，缺乏制度创新的原动力。现笔者结合实 际，就上市公司内部制度建设方面做一些探讨。 1、建立独立董事制度，完善上市公司治理结构 中国证监会2001年8月16日发布了《关于上市公司建 立独立董事制度的指导意见》，这标志着独立董事制度巳正 式引入我国上市公司。《意见》规定，上市公司建立独立董 事制度应是公司章程的组成部分；董事会成员中应至少包 括三分之一独立董事，聘任的独立董事至少应包括一名会 计专业人士(具有高级职称或注册会计师资格)，上市公司 董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应在委 员会成员中占二分之一以上的比例；上市公司董事会、监事 会、单独或合并持有上市公司已发行股份1％以上的股东可 2005年1O月19日，国务院批转了《中国证监会关于提 提名独立董事候选人，并经股东大会选举决定。只有以制 高上市公司质量的意见》的通知，对上市公司内部控制制度 度上加以规范和引导，才能真正发挥独立董事在上市公司 建设提出了明确要求。但目前我国上市公司内部控制基础还 中的作用。 很薄弱，整体管理水平较低，有些上市公司建立内部控制制 2、建立审计委员会制度。完善上市公司内部监督机制 度是为了股票首次发行，或是为了应付外部审计、证监会等 建立审计委员会制度是上市公司完善内部控制制度建设 资本化，作为资产予以确认。这将有利于改善企业的财务状 职务行为支出还是个人行为支出，企业不能承担属于个人的 况、资产结构和业绩水平，激励其加大科技投入，推动企业 支出。 自主创新和产品、技术升级。 5、重新设计和细化信息系统与报告系统。两则颁布后 4、完善法人治理结构。制定、补充、完善企业各项管 企业应重新修订会计手册，整合报告系统，使企业的业务报 理制度。企业不仅要建立健全财务管理制度，更重要的是建 告、预算管理报告、业绩考核报告、财务报告、董事会及股 立健全董事会、监事会、经营班子和其他涉及派出董事、监 东大会报告等与日常的管理活动相适应。另外，对公允价值 事的干部管理制度及人力资源管理制度，职代会审议制度、 的评估、减值测试等应及时建立健全信息采集系统，及时全 工会制度也应同时修订完善。这些制度健全了，财务会计制 面地采集新准则需要的公允价值信息、资产市场价格信息、 度才能建立健全。财务管理制度应分别按投资者和经营者 相关市场参数信息，根据新的数据统计口径编制财务报告和 主体进行修订，如投融资管理制度、财务决策管理制度、风 披露信息，设立各种公允价值、现值等的备查簿。爨 险管理制度、信息管理制度、薪酬管理制度、职工福利支出 (作者系北京城建集团有限责任公司总会计师) 管理制度、业绩考核管理制度等；成本管理制度应区分是