建立切合企业实际的内部会计控制制度研究.pdfVIP

囝冒重蚕疆强墨圜2008年第7卷第1期 建立切合企业实际的内部会计控制制度研究 口徐淑斌 【摘 要】内部会计控制制度是现代化企业管理的重要组成部分，严密的内部会计控制制度对于防止单位舞弊的发生、保障资 产安全、改善经营管理等具有十分重要的意义。企业之间的内部会计控制具有某些共性，同时，不同企业的内部控制 设计还具有个性化的特点，在实践中，需要结合企业的特点，有针对性地制订和加强会计控制制度，才能发挥作用和 效力。本文阐述了企业如何建立相适应的内部会计控制制度。 【关键词】会计实务；内容控制；控制制度；控制环境 【作者单位】徐淑斌，江西省鹰潭市财政局 一 、营造内部会计控制环境 三、建立内部会计控制制度的基本框架 内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、 (一)要确定单位性质，划分单位内部结构。一般而言， 程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制 单位内部结构可划分为行政领导体系、构成要素体系、经营体 环境是一种文化和精神，它影响内部各成员、各环节制衡、接 系和管理体系四个系统。这四个系统又划分为若干所属的子 受和实施控制的自觉性和理性，其内容主要包括监控意识、监 系统。如行政领导体系可分为董事长、总经理、各个职能部门 控活动和监控信息。(1)监控意识：是指对内部会计监控的 和分支公司经营的所属系统；构成要素体系分为销售、采购、 认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度，这决定了 生产、储存、运输等系统；经营体系分为销售、采购、生产、储 内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。(2)监控活 存、运输等系统；管理体系可分为会计、统计、审计、技术、监 动：是指对内部会计控制运行质量不断进行修正、评价、控制 控、行政管理等系统。 的过程。对监控过程中发现的内部会计控制缺陷，应及时反 (二)要划分基本工作流程。根据不同企业的行业性质、 馈给有关部门，重大事项应向最高管理层报告。(3)监控信 管理特点划分各个工作流程控制系统，将系统运行过程中的 息：是指对某一期间的各项经济活动进行真实、客观地反映。 关键环节确定下来，作为内部控制要点；同时找出每一个关键 其内容包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值 环节控制要点的有效方法和操作规范，将各个环节按照先后 计量、在财务报告中恰当提示等。 活动的过程次序进行编排，予以连接起来，就可以制定出一个 二、确定内部会计控制的基本原则 完整的程序。 具体来讲，企业财务内部会计控制制度体系的建立要符 (三)形成内部会计控制制度。在确定程序、方法、职责 合以下原则： 和操作规范后，要将内部会计控制制度的各项原则贯彻到各 (一)合法合规性原则。各单位制定的内部会计控制制 个有关控制系统的程序、方法、职责和规范中去，并作出书面 度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制 文字说明，形成一整套严密的内部会计控制制度管理体系。 度的规定；各单位制定的内部会计控制制度还应当全面规范 这样，不仅有利于企事业单位有关人员了解处理日常会计事 本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理 项的政策和方法，也有利于企事业单位会计政策的前后连贯。 和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不 四、内部会计控制制度的制定 能顾此失彼。 (一)建立内部会计工作管理制度。 (二)适应性原则。由于各个单位的实际情况千差万别， 1．实行内部领导控制管理责任制。要发挥内部会计控 各单位必须根据本单位的生产经营、业务管理的特点和要求， 制的有效性，企业的经营管理者，应是落实企业内部会计控制 因地制宜、因人而异地制定本单位的内部会计控制制度。不