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我国房地产开发企业内部风险控制探析【摘 要】随着我国宏观调整各种政策的出台，房地产市场进入了调整期，我国的实体经济急速回落，房市的成交量逐步下降，如何提高企业的生存和发展能力，是房地产企业所面临的迫切问题。因此，必须加强对我国房地产开发企业内部风险控制才能显示出它的重要性。 【关键字】房地产；内部控制；风险控制 由于中国传统的居住观念，使得我国房地产业出现持续投资过热、房价飞涨，国家宏观调控重拳频出带来一轮接一轮的调控大潮，加上世界金融危机也给我国房地产行业带来了很大的影响，所以，目前房地产业面临着巨大的风险，房地产开发己成为我国风险最高的行业之一。故对房地产开发企业内部风险控制进行研究是非常必要的。 1、房地产开发企业内部风险控制存在问题 1.1 内部风险控制制度存在的问题 （1）内部控制体系不健全 房地产企业的内部控制制度在企业中至关重要，但是有些房地产企业对控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。 （2）内部审计还存在缺陷 我国房地产企业虽然设定了财会部门，但是大多数没有设立独立的审计部门。即使有的企业有了审计部门或是财务部门具有了审计功能，但是这些部门的工作人员往往在领导的意识下去工作，他们缺乏专业的审计技能，审计的过程和结果就会大打折扣。 1.2 内部风险控制操作过程存在问题 （1）对内部控制定义理解不够全面 几乎所有企业在财务报告中都会体现公司的内部控制活动，但是半数以上的企业都是在披露控制活动的内部控制，停留在流程层面的控制活动，这是非常片面的。 （2）虚设内部控制建设 虽然大部分企业设立内部风险控制规章制度，但由于重视程度不够，仅仅是为了符合各监督机构的要求，并未真正应用到实际的工作中，更多只是流于表面。 1.3 内部风险控制配套政策存在问题 （1）企业治理结构不清晰，职责不明确 企业设立股东大会、董事会、监事会和经理层应该各尽其责。但在实际中，大股东通常指定董事长，甚至监事长。董事长委派独立董事，由股东大会通过，这势必导致董事会和监事会，独立董事不能发挥其作用，行使应有的权利，履行应尽的义务。 （2）内外部监督机制管理不到位 企业经营是否合法、财务信息是否可靠、公司运营是否正常，这些都需要审计部门得出结论。外部审计主要依靠社会监督和政府监督两个体系，但由于监督体系缺少横向沟通信息，管理又比较分散，加之有的监督主体并未履行其职责，以追求利益为前提，严重缺乏责任观，道德观，监督力度并不大。企业内部监督机制，由于受其专业行要求高的限制，人员配备不到位，审计职能如同虚设。 （3）企业员工对内部风险控制的认识不足 对企业有言，没有风险管理的意识是一种很可怕的发展趋势。企业的管理层没有明确内部风险控制是所有人共同参与的事情。应本着相互学习、相互沟通、相互监督的思想，使每位员工都深刻认识自己是内部风险控制的一员，否则将导致内部风险控制主体不明确，责任不清晰，内控不完善。 2、房地产开发企业内部风险控制的对策建议 2.1 完善内部风险控制制度建议 （1）建立并完善企业内部风险控制机制 完善企业内部风险控制体系，应注意企业内部风险控制环境的建设，包括经营管理的理念、企业的文化理论，制定和分配责任的方法、人力资源管理政策实施等。只有建立良好的内部控制环境，才能达到内部控制的目的，这是内部控制的基础，完善企业内部风险控制机制，确保内部风险控制制度的真正落实。 （2）强化和完善内部会计控制机制 应完善财务会计系统，并将其与监督系统区分开来。即，将财务会计系统中的所有真实发生并记录的经济业务，要在财务会计报告中做出适当的分类，另外，重大的经济业务要进行必要的详细描述；衡量经济业务的价值，在财务会计报告中准确记录其货币价值；准确确定经济业务发生的期间，不影响财务报告的基础上，将其记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务，并按要求披露相关事项等职能，与监督系统中的审计、稽核等职能区分开来，建立完善的内部监督部门，并赋予其应有的职权。 2.2 完善业内部风险控制操作过程政策建议 （1）改善房地产开发企业的治理结构 公司治理是企业改善内部环境的重要因素。房地产企业要想有效的进行内部风险控制，要正确实施内部会计控制，更要健全公司的治理结构，这是内部控制系统构建的基础。建立和完善内部会计控制制度，完善决策机制，将进一步强化董事会的作用。设立专门的内部审计、稽核等监督部门，并确定其独立性，行使相应的监督权。要以制度约束人，强化责任追究制度，建立和改进激励和约束机制。 （2）建立并完善良好的控制环境 内部环境是企业风险管理所有其他组成部