电网科研院创新导向审计模式研究.pdfVIP

研究思考 电网科研院创新导向审计模式研究 ◆ 朱功辉 张建设 刘全 [摘要]本文针对电网科研院的审计工作提出创新导向审计模式理念，并据此设计同心圆框架， 包括创新业绩审计评价、创新相关活动审计、综合管理审计等，详细解释各个层次的审计内容， 同时对创新导向审计模式方法进行概括说明，旨在将科研院的全部审计工作统一到科技创新方面 上，最大限度地发挥内部审计的建设性作用。 [关键词]电网 科研院 创新 审计 模式 一、电网科研院内部审计现状 大作用。显然，不了解电网科研院 行五个方面的审计：一是资源的可 包括南方电网科研院、国网中 的业务特征，不了解科技创新规律， 获得性和分配 ( 表现为 RD 基金 国电科院，以及众多省电网（力） 不熟悉创新管理，就不能做好电网 水平、技术的广度和深度、明显的 公司所属电力科研院等在内的电网 科研院审计工作。 竞争优势、RD 的资源分配 )；二 科研院体系（以下统称“电网科研 是对竞争对手的创新战略和产业发 院”）是电网企业重要的科研和技 二、创新审计与创新导向审计 展的了解；三是对技术环境的了解； 术支撑力量。电网科研院无疑属于 模式 四是组织 ( 表现为 RD 项目的管 创新型企业。 创新审计是近年才发展起来的 理、RD 到生产的转化、各职能 是否能够创新，是否以创新为 一个新概念（张庆瑞，2007）。齐 部门的集中化程度 ) 和文化氛围； 重点，是否鼓励创新，应该是电网 萨（Chiesa）认为，创新审计是指 五是企业家素质及战略管理能力。 科研院审计工作的核心目标，应与 以创新的度量为基础，找出创新的 莫提默 .阿德勒（Adler，1992年） 一般电力企业审计有明显的不同。 现状及其与期望值之间的差异，明 的对标 (Benchmarking) 与企业技 然而，当前电网科研院的审计工作 确问题，找出需要改进的环节，进 术职能战略评估模型认为，应使产 由于受到电网公司总部审计工作的 而提供提高创新水平的信息，促进 品和战略管理过程进行对标，该模 影响，仍然以传统审计为主。例如， 计划实施的改善。创新审计是创新 型最重要的贡献是将创新与相应的 某电网科研院近几年开展的审计项 型企业内部审计的核心工作，属于 管理过程实施联系起来。Vittorio 目有：经济合同审计、经济责任审 绩效审计和管理审计的范畴，是对 Chiesa提出了更为详尽的过程审计 计、科研项目管理及经费收支审计、 创新业绩、创新全过程、创新影响 模型，将创新过程分为核心过程和 财务收支审计、固定资产管理审计、 要素等进行的全面评价。 支持过程。陈劲、史密斯(1997)的 税务审计等，基本体现不出科研院 为了实施创新审计，20 世纪 C-S 模型审计包括以下内容：一是 业务特征和创新性要求，限制了内 90年代以来，国内外学者纷纷提出 普通经济指标（销量、利润、总资产、 部审计增值价值作用的发挥。 各种技术创新审计模型。其中影响 职工人数、技术人员和销售人员的 与业务特征相结合是内部审计 广泛的有 Burgelman 审计模型、 人数、技术和设备水平等）；二是 的必然选择，同属电网企业的供电 Adler 审计模型、Vittorio Chiesa 产品创新数量（根本创新和渐进创 局审计也必须与供电工作相结合， 审计模型、OECD 的奥斯陆技术 新）、工艺创新数量；三是创新