金融创新与会计法规的互动——中国会计学会金融会计专业委 员会2015年学术年会综述.docVIP

金融创新与会计法规的互动——中国会计学会金融会计专业委员会2015年学术年会综述 周华 李志坚 李帆 何玉润 中国人民大学商学院 北方民族大学商学院 北京金融衍生品研究院 北京工商大学商学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 党的十八届三中全会通过的 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出, “鼓励金融创新,丰富金融市场层次和产品”。为深入探讨金融创新给金融会计和金融监管带来的机遇和挑战,2015 年9 月19 日至20 日,由中国会计学会金融会计专业委员会主办、北方民族大学承办、《金融会计》杂志社和北京金融衍生品研究院协办的“中国会计学会金融会计专业委员会2015 年学术年会”在银川市成功举办。本次年会的开幕式由北方民族大学商学院院长杨保军主持,北方民族大学党委副书记、纪委书记雷崇民,中国金融会计学会常务副秘书长、金融会计杂志社执行主编李民,中国金融期货交易所北京金融衍生品研究院院长徐艺泰和中国会计学会副会长、中国会计学会金融会计专业委员会主任委员、中国人民大学商学院戴德明教授分别致辞。会议共征集论文35 篇( 其中约稿文章8 篇,投稿论文27 篇) ,在大会上报告论文12 篇。有来自全国各地的77 名代表参加了这次会议,其中,来自北京大学、中国人民大学、南京大学、上海交通大学等高等院校的代表51 名,来自会计师事务所、银行业金融机构、保险公司、证券公司的代表12 名,北京金融衍生品研究院和杂志社代表10 名,财政部、证监会、银监会和保监会的代表4 名。 本次学术年会以 “金融创新与会计法规的互动”为主题,侧重于探讨银行、保险、证券、信托、基金、期货等行业领域的金融创新及其对现行金融会计规则的挑战和冲击,以及工商企业的风险管理策略及其相关会计问题。总体来看,与会者的主题报告和学术论文围绕金融会计的六个重要研究领域( 即金融工具对财务会计概念框架的冲击、套期会计、金融资产分类、保险公司偿付能力监管与会计准则协调、衍生工具会计、金融创新与风险管理工具) 进行了深入细致的讨论,提出了一系列创新观点。现将本次会议的论点综述如下,供学术界、实务界、立法机关和监管机构参考。 一、关于金融工具会计对财务会计概念框架的冲击 与会专家对金融工具会计准则的理论基础进行了深入探讨。会议一致认为,财务会计概念框架的变革很大程度上是由金融工具会计准则所推动,很多基础理论的改变是对金融工具会计实践所做出的反应。 财政部会计司准则二处处长陆建桥博士深入分析了新世纪以来会计规则从国际会计准则到国际财务报告准则的演变,指出了国际会计准则理事会( International Accounting Standards Board,以下简称IASB) 的趋同策略所取得的成就及其面临的挑战,并提出了完善国际准则的若干理论主张。陆建桥处长指出,当前国际准则的目标导向试图着力提高金融透明度,但这面临着国际社会要求加强金融稳定的压力。国际准则试图强化中立性原则、弱化甚至取消谨慎性原则,但银行业监管机构则不愿舍弃谨慎性原则。关于财务报表要素究竟应该怎样界定,说法和做法五花八门,至今仍然没有形成大体一致的定义、确认和终止确认标准。关于计量,究竟应当界定哪些计量基础? 如何选择恰当的计量基础? 这些问题都有待解决。关于列报,围绕其他综合收益的争论相当激烈,目前还没有形成公认的定义。总之,会计究竟要处理过去的、现在的信息,还是把未来的信息都囊括在内? 会计应否考虑不确定性的因素?这些都是摆在IASB面前的棘手问题,也值得我国会计理论研究者深入思考。 山东财经大学郑伟教授针对金融工具会计准则的理论困境展开了理论分析: 金融工具会计的确认标准不够严密,留有投机性选择和主观操纵的空间; 确认概念狭隘,忽视了表内、表外信息的联系和全面性; 确认环节之间前后脱节,未能形成完整和严密的确认链; 确认标准缺乏一致性,观念基础混乱。他认为,应当基于复合架构的思路改进财务会计概念框架。可以考虑将单一的财务报告概念框架分解为由多个 “平行”的概念框架所组成的体系,将同一框架中相互冲突的目标、原则、标准等,分别置于不同的概念框架之下。如此,可避免多重原则基础并存所导致的整体逻辑混乱和内在冲突,从而解决概念框架内部多样性与一致性不能并存的矛盾。 二、关于套期会计规则 2014 年7 月IASB公布的 《国际财务报告准则第9 号:金融工具》 ( 以下简称IFRS 9) 所提及的套期会计仅指一般套期会计规则( general hedge accounting) ,不包括宏观套期( macro hedging) 会计规则。 1. 关于一般套期会计规则。中国金融期货交易所北京金融